Порядок открытия и учет операций на расчетном счете в банке

Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- дубликат извещения о присвоении УНП;

- документ о регистрации организации;

- копии учредительных документов;

- справки органов ФСЗН и Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика;

- карточки с образцами подписей должностных лиц (имеющих право распоряжаться счетом) и оттиском печати владельца счета в двух экземплярах.

Передача наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек.

При расчетах с другими организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы безналичных расчетов.

Орг-ции периодически (ежедневно или в другие сроки, установленные банком) получают в банке выписку из расчетного счета (регистр аналитического учета по расчетному счету).

В банках расчетный счет организаций является пассивным, показывающим кред-кую задолженность банка. В выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В бух-рии орг-ции, наоборот, расчетный счет является активным.

Кредитовые обороты по счету 51 отражаются в журнал-ордере № 2 (заполняется на основании выписок):

- Д-т 50 – поступили в кассу из банка денежные средства;

- Д-т 60 – погашена задолженность перед поставщиком;

- Д-т 62 – возвращены покупателям излишне полученные от них суммы, или возвращены полученные ранее авансы;

- Д-т 68, 69 – погашена задолженность по расчетам с бюджетом, ФСЗН;

- Д-т 73/1 – отражены займы, предоставленные работникам организации;

- Д-т 76 – погашена задолженность перед прочими кредиторами и дебиторами;

- Д-т 75 – выплачены учредителям начисленные суммы доходов (дивидендов);

Д-т 66,67 – погашены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков

Дебетовые обороты по счету 51 отражаются в ведомости № 2 в корреспонденции:

- К-т 58 – возвращены долгосрочные займы организациями-заемщиками;

- К-т 90 – реализована продукция, работы и услуги;

- К-т 91/1 – получена выручка от продажи основных средств;

- К-т 50 – сданы из кассы на расчетный счет денежные средства;

- К-т 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути;

- К-т 60,76 – возвращен ранее выданный аванс.

- К-т 62 – поступили денежные средства от покупателей;

- К-т 62 – получены авансы под выполнение работ, услуг и под доставку мат-ных ценностей;

- К-т 76 – поступили суммы от прочих дебиторов и кредиторов, в том числе арендная плата;

- К-т 66,67 – отражено поступление средств от банков и заимодавцев по полученным от них кредитам и займам и т.д.

Учёт операций на валютных счетах

Учёт валютных операций осуществляется на счёте 52 «Валютный счет».

К нему могут открываться следующие субсчета:

- 52/1 «Транзитный валютный счёт»

- 52/2 «Текущий валютный счёт»

- 52/3 «Валютный счёт за рубежом»

- 52/4 «Специальный валютный счёт» и др.

Хоз-ные операции по счёту 52 «Валютный счет»

- Перечислено банку для покупки иностранной валюты

Дт76 Кт52

- Приобретена валюта по курсу НБ РБ, действующему на дату зачисления

Дт52 Кт76

- Списана курсовая разница между курсом покупки и официальным курсом НБ РБ

Дт52 Кт98 (положительная курсовая разница)

- Списана отрицательная курсовая разница

Дт98 Кт52

- Списывается комиссионное вознаграждение банку за совершённую покупку валюты

Дт91/2 Кт51

Поступление иностранной валюты на транзитный счёт:

- Поступила валютная выручка, подлежащая обязательной продаже

т52/1 Кт90

- Зачислена выручка от реализации валюты на валютный счёт

Дт52/2 Кт90,62

- Списана курсовая разница от продажи валюты

Дт52/1 Кт98

- На сумму валюты, подлежащей обязательной продаже в размере 30%

Дт 57/3 «Валютные средства для продажи» Кт52/1

- Остаток валюты после обязательной продажи зачисляется на текущий валютный счёт

Дт52/2 Кт52/1