76. Основные показатели финансового плана и порядок их расчета

Финансовое планирование – составная часть планирования финансово‑хозяйственной деятельности организации, оно направлено на реализацию стратегии и оперативных задач организации.

Финансовый план – важнейший элемент бизнес‑планов, составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися ресурсами.

Основные задачи финансового планирования:

1) обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

2) достижение экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала;

3) установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т. п.; гарантия выполнения обязательств перед перечисленными субъектами;

4) выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

5) выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; контроль рублем за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации;

6) контроль за формированием и расходованием платежных средств;

7) соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Исходные данные для составления финансового плана содержатся в бизнес‑плане организации, а также бюджете капитальных вложений. Стержневыми разделами финансового плана являются:

1) смета объема реализации продукции;

2) баланс денежных поступлений и расходов;

3) план прибылей и убытков;

4) плановый бухгалтерский баланс;

5) расчет точки безубыточности продажи товаров.

Главные методы составления финансового плана:

1) метод процента от реализации;

2) бюджетное планирование или составление системы взаимосвязанных смет.

Суть первого метода – метода процента от реализации – состоит в том, что на основе запланированного роста объема продаж, выраженного в процентах, определяются будущие расходы, активы и обязательства, зависящие от объема продаж, а также объем нераспределенной прибыли планового периода. Для сбалансирования величины плановых активов и пассивов устанавливают сумму недостающих источников финансирования (обязательств) и расчетным итеративным путем определяют конкретные способы покрытия потребности в дополнительном финансировании. Затем на базе полученных финансовых параметров составляется плановый счет прибылей и убытков, прогнозный баланс организации, прогноз движения денежных средств. Этот метод имеет определенные недостатки. Наиболее популярен он среди банков, занимающихся прогнозированием финансового положения клиента. Второй метод составления финансового плана – метод бюджетного планирования . Большинство смет имеет прямое отношение к финансовому планированию. Конечная цель бюджетного планирования – выявление потребностей фирмы в финансировании. Этот метод обеспечивает приемлемую точность составления финансового плана и потому является основным методом составления финансового плана.

Существуют два подхода к расчетам смет:

1) разработка сметы с нуля. Применяется в случаях, когда проектируется новая организация или когда организация меняет профиль работы;

2) планирование от достигнутого. Имеет место в случаях, когда профиль работы организации не меняется.

Расчет каждого бюджета компании производится в определенных форматах. Все бюджеты компании составляются на основе прогноза объема продаж. При составлении бюджетов затрат используется группировка затрат на переменные и постоянные.