2. Організація бухгалтерського обліку у Бібрському длг

2.1. Облік коштів, кредитів та розрахунків

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконаних робіт, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно з П(С)БО 4 “ Звіт про рух грошових коштів” під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

У Бібрському ДЛГ для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій використовується рахунок №31 “ Рахунки в банках”.Рахунок №31 “ Рахунки в банках” містить такі субрахунки:

№311 “ Поточні рахунки в національній валюті”;

№312 “ Поточні рахунки в іноземній валюті”;

№313 “ Інші рахунки в банку в національній валюті”;

№314 “ Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

На дебеті рахунка №31“Рахунки в банках” відображається надходження грошових коштів, на кредиті - їх використання.

Субрахунки №312 “ Поточні рахунки в іноземній валюті”та №314 “ Інші рахунки в банку в іноземній валюті” ведуться з метою узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Господарські операції по рахунку №31“ Рахунки в банку ” відо- бражають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них.

Аналітичний облік на рахунку №31“ Рахунки в банку ” здійснюється за виписками банку, які замінюють регістри аналітичного обліку по рахунку. Також операції на кредиті рахунка №311 відображаються у журнал-ордері №2, а на дебеті-у відомості №2.Підсумкові дані цих регістрів на кінець звітного періоду переносяться до Головної книги.

Крім грошових коштів на рахунках в банку, держлісгосп проводить розрахунки коштами(готівкою), наявними в касі. Облік наявності та руху грошових коштів в касі підприємства здійснюється на рахунку №30 “ Каса ”.

Рахунок №30 “ Каса ” має такі субрахунки:

№301 “ Каса в національній валюті”;

№302 “ Каса в іноземній валюті ”.

На дебеті рахунка №30 “ Каса ” показується надходження грошових коштів до каси підприємства, на кредиті-видача грошових коштів із каси.

Надходження та видача грошей з каси держлісгоспу оформлюється прибутковими та видатковими касовими ордерами за формами №КО-1 і №КО-2 відповідно, які до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів(форма №КО-3). Касир, або особа, що виконує його функції, усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими ордерами обліковує у Касовій книзі(форма №КО-4), яка є регістром аналітичного обліку. Касир щоденно зобов’язаний здавати до бухгалтерії лісгоспу звіт.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обґрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер №1 по кредиту рахунка №30 “ Каса ” і відомість №1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й видані кошти по цільовому призначенню.

У журнал-ордері №1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства та ін.

Вкінці місяця у журнал-ордері №1 і відомості №1 підраховують надходження та видачі готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об’яви на внесок готівкою;у випадку безготівкових перерахувань – платіжні доручення, розрахункові чеки, векселі.

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по товарних операціях є первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками: накладні, рахунки – фактури,рахунки,податкові накладні, товарно – транспортні накладні.

Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками призначено рахунок №36, а для обліку нетоварної дебіторської заборгованості призначено рахунок №37 “Розрахунки з різними дебіторами” .

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором ,за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Ведення обліку дебіторської заборгованості регламентується П(С)БО 10 “ Дебіторська заборгованість ” ,а кредиторської – П(С)БО 11 “Зобов’язання ”.

Підприємство здійснює розрахунки з поточних зобов’язань за такими напрямками :

• короткострокові кредити банків (рахунок №60) ;

• кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги(рахунок №63) ;

• 3 одержаних авансів ;

• з бюджетом (рахунок №64) ;

• з позабюджетних платежів (рахунок №651) ;

• зі страхування (рахунки №652,653,656) ;

• з оплати праці (рахунок №66) .

Виникнення кредиторської заборгованості відображається по кредиту зазначених рахунків ,а її погашення – по дебету рахунків.