2.3 Анализ наличия, обеспеченности и движения материалов на складах

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента. Источниками информации для анализа материальных ресурсов выступают: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности № 1-СН, 3-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании мате­риальных ресурсов и ф. № 5-з о затратах на производство, опера­тивные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, рас­ходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ре­сурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем прове­ряется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрес­сивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия являет­ся полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними.

К внешним источникам относятся материальные ресурсы, посту­пающие от поставщиков в соответствии с заключенными догово­рами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление мате­риалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со сто­роны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Анализ выполнения плана МТС можно начать с изучения отчета об остатках, поступлении и расходе сырья, приведенных в табл.2.2.

Таблица 2.2

Анализ выполнения плана МТС в ООО «Украинское» за 2013 г.

Материал	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т		Заключение договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
		внутренние	внешние
Зерно	85	5	80	75	88,2	70	93,3
Рожь	95	-	95	92	96,8	89	93,7
Овес	43,5	-	43,5	44	101,1	42	95,5
Пшено	86	10	85	85	100	67,8	79,8
Гречиха	65	-	65	70	107,7	70	100
Итого	374,5	15	368,5	366	97,7	338,8	90,5

Таким образом, данные таблицы 2.2 свидетельствуют, что план потребности в материале «Зерно» не полностью обеспечен договорами поставки и внутренними источниками покрытия.

Коэффициент обеспечения по плану:

Фактически план поставки материала недовыполнен на 10%:

Это означает, что только на 88% удовлетворяется потребность в материале А.

То же самое наблюдается по всем видам сырья (за исключением сырья «Пшено»), что свидетельствует о неудовлетворительной работе отдела снабжения, который не смог разместить заказы на 265 т. зерна, т.е. 2013 год характеризовался невыполнением плана по заключенным договорам в соответствии с планируемой потребностью на 8%.

Анализ заключенных договоров поставки показал, что организация при заключении договоров не предусматривает штрафные санкции за невыполнение либо некачественное выполнение обязательств поставщиками ресурсов. Очень важно проанализировать фактическое использование полученного сырья и материалов. Рассмотрим следующие данные о расходе сырья (таб.2.3).

Таблица 2.3

Оценка движения сырья на складе ООО «Украинское» за 2013 г.

Показатели		План		Отчет		Отклонение от плана (+,-)
Сырье «Зерно»
Остаток на начало года, т.	5			5		-
Поступило, т.	85			70		-15
Израсходовано, т.	82			73		-9
Остаток на конец года, т.	8			2		-6
Объем валовой продукции, тыс. руб.	357			294		-63
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб.	4,35			4,03		-0,32
Сырье «Рожь»
Остаток на начало года, т.	7			2		-5
Поступило, т.	95			89		-6
Израсходовано, т.	98			90		-8
Остаток на конец года, т.	4			1		-3
Объем валовой продукции, тыс. руб.	507,3			480,6		-26,7
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб.	5,18			5,34		-0,16
Сырье «Овес»
Остаток на начало года, т.	9			8		-1
Поступило, т.	43,5				42	-1,5
Израсходовано, т.	45				40	-5
Остаток на конец года, т.	7,5				10	+2,5
Объем валовой продукции, тыс. руб.	118,9				108,3	-10,6
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб.	2,64				2,7	+0,06
Сырье «пшено»
Остаток на начало года, т.			4,5		6		+1,5
Поступило, т.			86		67,8		-18,2
Израсходовано, т.			83		70,3		-12,7
Остаток на конец года, т.			7,5		3,5		-4
Объем валовой продукции, тыс. руб.			298,3		245,7		-52,6
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб.			3,59		3,49		-0,1
Сырье «гречиха»
Остаток на начало года, т.			6,2		1,8		-4,4
Поступило, т.			65		70		+5
Израсходовано, т.			60		65,4		+5,4
Остаток на конец года, т.			11,2		6,4		-4,8
Объем валовой продукции, тыс. руб.			285,6		237,4		-48,2
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб.			4,76		3,63		-1,13

Из данных табл. 2.3 видно, что на исследуемом предприятии расход сырья меньше запланированного вследствие недопоставки, что привело к недовыполнению плана по выпуску продукции. Используя данные табл. 2.3 о расходе сырья, исчислим влияние отдельных факторов обеспечения производства сырьем и их использование на выполнение плана по производству продукции.

Таблица 2.4

Влияние факторов обеспечения производства сырьем на выполнение плана по производству продукции

Факторы	Влияние факторов на выполнение плана, тыс. руб.
	Виды сырья
	Зерно		Рожь		Овес		Пшено		Гречиха
Изменение объема поступления сырья (сумма продукции на 1 т. израсходованного сырья по плану * отклонения по поступившему сырью)	-65,25		-31,08		-5,96		-65,34		+23,8
Изменение размера расхода сырья по сравнению с планом (отклонения по продукции на 1 т. израсходованного сырья * израсходовано фактически)		-23,36		-14,76		+2,4		-7,03		-73,9
Изменение остатка сырья на конец года (сумма продукции на 1 т. израсходованного сырья по плану * изменение остатка на конец года)		+26,1		+19,01		-6,6		+18,36		+2,28
Итого		-63		-26,7		-10,6		-52,6		-48,2

Данные табл. 2.4 свидетельствуют, что в 2013 г. план выпуска муки пшеничной недовыполнен на 63 тыс. руб. или на 5,3% на что повлияло:

- снижение объема поступления зерна пшеницы привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 65,25 тыс. руб.;

- изменение размера расхода зерна по сравнению с планом снизило объем продукции на 23,36 тыс. руб.;

- изменение остатка зерна на конец года увеличило объем продукции на 26,1 тыс. руб.

В 2013 г. план по производству ржаной муки недовыполнен на 26,7 тыс. руб. за счет:

- снижения объема зерна ржи– на 31,08 тыс. руб.;

- снижения расхода зерна – на 14,76 тыс. руб.;

- снижения остатка зерна привело к росту продукции на 19,01 тыс. руб..

За исследуемый год план по выпуску перловой крупы не выполнен на 10,6 тыс. руб. за счет:

- снижения поступления зерна (сырье «овес») привело к снижению объема валовой продукции на 5,96 тыс. руб.;

- увеличение размера израсходованного сырья привело к росту продукции на 2,4 тыс. руб.;

- рост остатка сырья снизило объем продукции на 6,6 тыс. руб.;

Выпуск крупы пшена также ниже планового на 52,6 тыс. руб., на что повлияло:

- недопоставка сырья «пшено» привело к снижению валовой продукции на 65,34 тыс. руб.;

- снижение расхода сырья снизило объем продукции на 7,03 тыс. руб.;

- уменьшение остатков на конец года привело к росту продукции на 18,36 тыс. руб. Следовательно, в целом по основным видам продукции на исследуемом предприятии план производства не выполнен на 201 тыс. руб. или на 13% за счет недопоставок сырья для производства продукции, что свидетельствует о неэффективной работе отдела снабжения.