5. Финансовые резервы: источники формирования и назначение

Финансовые резервы - особая форма финансовых ресурсов, обособляемых органами государственного и муниципального управления и хозяйствующими субъектами на случай возникновения непредвиденных расходов и специфических потребностей, обусловленных необходимостью ликвидации отрицательных последствий случайных, неожиданно возникших событий и обстоятельств. Предназначены для финансирования текущих и капитальных затрат либо вообще не предусмотренных утвержденными финансовыми планами, либо предусмотренными в меньших объемах, либо не обеспеченных финансовыми источниками из-за недопоступления запланированных доходов. Формирование финансовых резервов объективно предопределено потребностями общественного воспроизводства, нуждающегося в бесперебойном финансировании даже при наступлении непредвиденных событий и различного рода случайностей. Оно происходит на стадии распределения финансовых ресурсов по фондам целевого назначения: фондовая форма функционирования финансовых резервов обусловлена необходимостью их целевого использования.

Расходуются финансовые резервы только при наступлении событий, на случай возникновения, которых они были предусмотрены, и только на цели, связанные с неблагоприятными последствиями наступивших событий. Если же случайных, непредвиденных событий не происходит, «сэкономленные» (оставшиеся неизрасходованными) финансовые резервы выступают источником накопления финансовых ресурсов, повышая устойчивость финансовой системы.

Процессы функционирования финансовых резервов и финансовых ресурсов тесно взаимосвязаны: от величины финансовых ресурсов во многом зависит своевременность и полнота формирования финансовых резервов; использование финансовых резервов по их прямому назначению восстанавливает нормальное течение воспроизводственного процесса даже при наступлении неблагоприятных событий; приводя к бесперебойному формированию финансовых ресурсов.

Финансовые резервы подразделяются на: бюджетные, страховые, золотовалютные, резервные фонды хозяйствующих субъектов, специальные резервные фонды некоторых министерств и ведомств. Эта классификация финансовых резервов обусловливается группировкой финансовых отношений, их местом и ролью в процессе воспроизводства. В соответствии с ней бюджетные резервы способствуют ликвидации диспропорций и временных нарушений хода социально-экономических процессов; страховые резервы и резервные фонды хозяйствующих субъектов обеспечивают в нужных масштабах и пропорциях непрерывность процесса воспроизводства на микро- и макроуровне даже при возникновении неожиданных обстоятельств и разного рода случайностей; золотовалютные резервы гарантируют устойчивость национальной валюты; специальные резервные фонды министерств и ведомств и бюджетные резервы позволяют финансировать новые возникающие в течение финансового года потребности, обусловленные научно-техническими достижениями и открытиями; благодаря специальным фондам министерств создаются возможности для резервирования части финансовых ресурсов в рамках отдельных министерств.

Финансовыми ресурсами являются образуемые экономическими субъектами и гос-вом, с помощью финансовых методов, денежные накопления и денежные фонды при производстве, распределении и перераспределении валового общественного продукта и нац. дохода. Основное место в финансовых ресурсах занимают следующие элементы стоимости: НДС, акцизы, таможенные платежи, отчисления на соц. нужды, амортизационные отчисления. Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи гос-ва. Формируясь в процессе производства, распределения и перераспределения общественного продукта и нац. дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, т.е. на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегос-х нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного производства, тем оно эффективнее. Источниками финансовых ресурсов являются все три элемента валового общественного продукта: материальные затраты (C), необходимый продукт (V), прибавочный продукт (m). Финансовые ресурсы формируются в централизованном и децентрализованном порядке. В централизованном порядке образуются ресурсы гос. бюджета, пенсионных фондов, внебюджетных фондов. Децентрализованными методами формируются ресурсы хоз. субъектов сферы материального производства, амортизационные отчисления, финансовые резервы и валютные средства, средства для ремонтных целей.

Основное место в финансовых ресурсах занимают следующие элементы стоимости: чистый доход (прибыль), налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные платежи, отчисления на социальные нужды и амортизационные отчисления. Финансовые ресурсы отличаются от финансовых фондов. Финансовый фонд – (накопление, запас) целевые денежные средства сформированные финансовыми методами, используемые на удовлетворение определенных потребностей. Во-первых, финансовые ресурсы подразумевают источники денежных средств, возможности хозоргана или субъекта хозяйствования в образовании таких средств, то есть «мощность» в этом отношении (потенциал). Во-вторых, финансовые ресурсы это средства, которые «связаны» в фондах, то есть целевых «запасах» денежных средств, а также те, которые еще не имеют целевой направленной, обозначенности, не сформированы по фондам. Например, часть денежных средств не имеет вначале фондового характера – это штрафы, пени, неустойки, получаемые хозорганами за нарушение со стороны их хозяйственных партнеров договоров, контрактов и других условий хозяйствования. Получение таких средств не может быть учтено заранее.

Следует различать в понятии «финансовые ресурсы» две его стороны.

1. В практике хозяйствования под понятием «финансовые ресурсы» выступает совокупность доходов и накоплений всех денежных средств, имеющихся в распоряжении государства, предприятий и так далее в определенном периоде, то есть денежные фонды, кредитные ресурсы, резервы денежных средств. Это практический подход исходя из хозрасчетной практики хозяйствования. Действительно, денежные средства, имеющиеся на определенную дату у предприятия на его счете в банке, независимо от того, являются ли они собственными или заемными и составляют все его реальные финансовые ресурсы. Также доходы, накопления, сосредоточенные в государственном бюджете, являются ли они результатом первичного или последующего распределения созданной стоимости выступают на каждую конкретную дату как финансовые ресурсы государства.

2. Если исходить из материально-вещественной и стоимостной структуры совокупного общественного продукта (С + V + m), его распределения и места в этом процессе, то понятие финансовые ресурсы выглядит по-иному. Если исключить элемент повторного счета, то понятие «финансовые ресурсы» будет выражать часть валового общественного продукта и национального дохода в стоимостной (денежной) форме, которая концентрируется непосредственно у государства и предприятий для выполнения возложенных на них функций. Финансовые ресурсы можно рассматривать в следующих формах: располагаемые, накопленные, потенциальные. Располагаемые ресурсы – те, которые оперативно формируются и используются экономическими агентами при осуществлении деятельности. Накопленные – связаны в фондах и резервах. Потенциальные – планируемые к получению в определенном времени или периоде в будущем. Финансовые ресурсы в указанных формах взаимно трансформируются: например, из дохода от реализации продукции реального сектора экономики формируются фонды оборотных средств – располагаемые финансовые ресурсы, которые затем, оставаясь постоянно в кругообороте производственных фондов, по сути превращаются в накопленные. Накопленные ресурсы могут трансформироваться в располагаемые (например, гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан, направляемый на финансирование инвестиционных программ развития).

Финансовые ресурсы с точки зрения масштабов охвата экономической и социальной деятельности подразделяются на финансовые ресурсы государства, финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов (по видам деятельности), финансовые ресурсы населения; суммарно ресурсы всех участников воспроизводства представляются как финансовые ресурсы общества (страны).Применяется понятие – инвестиционные ресурсы, которые формируются интегрированно как за счёт денежных ресурсов – финансовых, кредитных, так и материальных, нематериальных, трансформируясь в инвестиционнм процессе для воспроизводства основного и оборотного капиталов.