6. Обґрунтування планових фінансових результатів виробничо-господарської діяльності підприємства

   1. Обґрунтування планових фінансових результатів виконується в таблиці 9.

   2. Послідовність розрахунків є наступною.

      1. Розраховується питомі витрати на основні матеріали та комплектуючі за вирахуванням поворотних відходів на кожен з виробів. Розрахунок ведеться на основі даних таблиці 8 (ст. 5 та 7) за формулою:

1

2 2 2

1

^ВОМ і

^В ОМ i j

_В¹

К i j

_В¹

^{ПВ i j} , (11)

де:

В

1

ОМ і

j1 j1 j1

- питома вартість основних матеріалів та комплектуючих за вирахуванням поворотних відходів для

і-го виробу, грн./виріб;

1

^В ОМ i j

- питома вартість j-го ресурсу основних матеріалів для і-го виробу, грн./виріб;

Розрахунок планових фінансових результатів

Таблиця 9

№	Показник	Значення показника							Стр уктур а фінансових р езу льтатів
		На одиницю пр одукції, гр н./вир іб			На річну пр огр аму, тис.гр н./р ік
		Виріб №1	Вир іб №2	Виріб №3 (Новий)	Вир іб №1	Виріб №2	Виріб №3 (Новий)	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Дохід від р еалізації ( з ПДВ)
2	ПДВ
3	Чистий дохід								100,00%
4	Собівар тість р азом:
5	у т.ч.: - основні матер іали та комплекту ючі
6	- пр ямі витр ати на оплату пр аці (тар ифна зар плата з доплатами і надбавками основних робітників)
7	- інші пр ямі витр ати (відр аху вання від зарплати основних робітників на соц.заходи) (36,8% від оплати пр аці)
8	- Загальновир обничі витр ати разом:
8.1.	у т.ч.: - амор тизація машин і у статку вання
8.2.	- оплата пр аці допоміжних робітників (тарифна зарплата з доплатами і надбавками та відраху ваннями на соц. заходи)
8.3.	- оплата пр аці керівників, спеціалістів, слу жбовців (тар ифна зар плата з доплатами і надбавками та відр ахуваннями на соц. заходи)*
8.4.	- допоміжні матер іали
8.5.	- інші загальновиробничі витрати**
9	Відношення загальновиробничіх витрат до прямих витрат на оплату праці 1
10	Валовий прибуток
11	Адміністр ативні витрати р азом:
11.1.	у т.ч.: - амор тизація бу дівель і спор у д
11.2.	- оплата пр аці керівників, спеціалістів, слу жбовців(тар ифна зар плата з доплатами і надбавками та відр ахуваннями на соц. заходи)***
11.3.	- інші адміністр ативні витрати****
12	Відношення адміністативних витрат до прямих витрат на оплату праці 1
13	Витр ати на збу т р азом:
13.1.	у т.ч.: -амор тизація тр анспортних засобів
13.2.	- оплата пр аці керівників, спеціалістів, слу жбовців (тар ифна зар плата з доплатами і надбавками та відр ахуваннями на соц. заходи)*****
13.3.	- інші витрати на збут******
14	Відношення витрат на збут до прямих витрат на оплату праці 1
15	Довідково: операційні витрати
16	Фінансовий результат від операційної діяльності
17	Фінансові витрати
18	Фінансовий результат від звичайної діяльності
19	Податок на прибу ток
20	Чистий прибуток
* В ку р совому пр оекті приймається: до загальновир обничих витрат відноситься 50% оплати пр аці з відраху ваннями кер івників та 40% оплати пр аці з відраху ваннями спеціалістів та слу жбовців
** В ку р совому пр оекті приймається на рівні 30% від попер едніх статей загальновир обничих витрат
*** В ку р совому пр оекті приймається: до адміністративних витрат відноситься 40% оплати пр аці з відраху ваннями кер івників та 50% оплати пр аці з відраху ваннями слу жбовців
**** В ку р совому пр оекті приймається на рівні 200% амортизації бу дівель і спору д
***** В ку р совому пр оекті приймається: до витрат на збу т відноситься 10% оплати праці з відр аху ваннями кер івників та 10% оплати праці з відр аху ваннями спеціалістів та службовців
****** В ку р совому пр оекті приймається на рівні 100% амортизації транспор тних засобів
1Ці відношення викор истову ється в ку рсовому пр оекті для р озподілу між виробами відповідних непр ямих витр ат (загальновир обничих, адміністративних, на збу т)

17

В

1

К i j

• питома вартість j-го ресурсу комплектуючих для і-го виробу;

В

1

ПВ i j

• питома вартість j-го ресурсу поворотних відходів для і-го виробу.

Розрахунок виконується з точністю до другого знаку після коми.

2. Планові витрати основних матеріалів та комплектуючих за вирахуванням поворотних відходів на річну програму виробництва кожного з виробів визначаються як добуток питомих витрат матеріалів і комплектуючих (див. п. 6.2.1.) на річну програму виробництва кожного з виробів.

Розрахунок виконується з точністю до цілих значень.

3. Розрахунок прямих витрат на оплату праці (зарплата основних робітників) з доплатами і надбавками виконується наступним чином (ряд. 6).

   1. Для визначення питомих прямих витрат на оплату праці з доплатами і надбавками питома тарифна зарплата основних робітників (ст. 11,табл. 5) збільшується з урахуванням проценту доплат і надбавок (за умовами курсового проекту він становить 20%). Розрахунок в гривнях виконується з точністю до другого знаку після коми.

   2. Прямі витрати на оплату праці з доплатами і надбавками на річну програму визначаються як добуток питомих витрат на оплату праці на річний обсяг виробництва виробу. Розрахунок в тисячах гривень здійснюється з точністю до цілого числа.

4. До інших прямих витрат (ряд. 7) як правило належать нарахування на оплату праці основних робітників, відповідно, визначаються інші прямі витрати як добуток прямих витрат на оплату праці (ряд. 6 табл. 9) та сумарного відсотку відрахувань у соціальні фонди. За умовами курсового проекту цей відсоток становить 36,8%.

5. Загальновиробничі витрати визначаються у наступній послідовності.

   1. Визначаються елементи загальновиробничих витрат в цілому по підприємству (ряд. 8.1.-8.5.)

      1. Амортизація машин та устаткування включає річну амортизацію силових машин та устаткування, робочих машин і устаткування, вимірювальних приладів та обчислювальної техніки (див. табл. 3, ст. 7).

      2. Стаття загальновиробничих витрат "оплата праці допоміжних робітників" включає річний фонд оплати праці всіх допоміжних робітників та нарахування на їхню зарплату (див. табл. 7, ряд. 7 та 12).

      3. Витрати на оплату праці керівників і службовців (з відрахуваннями) беруться з таблиці 7 з дотриманням умови: до загальновиробничих витрат включається 60% оплати праці з нарахуваннями керівників та 50% оплати праці з нарахуваннями службовців.

      4. Витрати на допоміжні матеріали беруться з таблиці 8.

      5. Інші загальновиробничі витрати в курсовому проекті приймаються як 30% від суми попередніх статей загальновиробничих витрат (ряд. 8.1.-8.4.).

   2. Після визначення загальновиробничих витрат в цілому по підприємству, розраховують відношення отриманої величини до прямих витрат на оплату праці в цілому по підприємству. В курсовому проекті це відношення (ряд. 9) буде використовуватись для розподілу загальновиробничих витрат між виробами. Дане відношення розраховується з точністю до четвертого знаку після коми.

   3. Загальновиробничі витрати за кожним виробом (питомі та загальнорічні на виріб) визначатимуться як добуток відношення загальновиробничих витрат до прямих витрат на оплату праці (п. 6.2.5.2.) на прямі витрати на оплату праці за кожним з виробів.

6. Адміністративні витрати визначатимуться наступним чином.

   1. Спочатку визначаються адміністративні витрати в цілому за рік по підприємству (ряд. 11.1- 11.4).

      1. Амортизація будівель і споруд береться з таблиці 3.

      2. Витрати на оплату праці керівників і службовців (з відрахуваннями) беруться з таблиці 7 з дотриманням умови: до адміністративних витрат включається 30% оплати праці з нарахуваннями керівників та 40% оплати праці з нарахуваннями службовців.

      3. Витрати на оплату праці МОП беруться за даними з таблиці 7.

      4. Інші адміністративні витрати в курсовому проекті приймаються як 200% від амортизації будівель і споруд (ряд. 11.1.).

   2. Після визначення адміністративних витрат в цілому по підприємству, розраховують відношення отриманої величини до прямих витрат на оплату праці в цілому по підприємству. В курсовому проекті це відношення (ряд. 12) буде використовуватись для розподілу адміністративних витрат між виробами. Дане відношення розраховується з точністю до четвертого знаку після коми.

   3. Адміністративні витрати за кожним виробом (питомі та загальнорічні на виріб) визначатимуться як добуток відношення адміністративних витрат до прямих витрат на оплату праці (п. 6.2.6.2.) на прямі витрати на оплату праці за кожним з виробів.

7. Витрати на збут визначатимуться наступним чином.

   1. Спочатку визначаються витрати на збут в цілому за рік по підприємству (ряд. 13.1-13.3).

      1. Амортизація транспортних засобів береться з таблиці 3.

2. Витрати на оплату праці керівників і службовців (з відрахуваннями) беруться з таблиці 7 з дотриманням умови: до витрат на збут включається 10% оплати праці з нарахуваннями керівників та 10% оплати праці з нарахуваннями службовців.

3. Інші витрати на збут в курсовому проекті приймаються як 100% від амортизації транспортних засобів (ряд. 13.1.).

1. Після визначення витрат на збут в цілому по підприємству, розраховують відношення отриманої величини до прямих витрат на оплату праці в цілому по підприємству. В курсовому проекті це відношення (ряд. 14) буде використовуватись для розподілу витрат на збут між виробами. Дане відношення розраховується з точністю до четвертого знаку після коми.

2. Витрати на збут за кожним виробом (питомі та загальнорічні на виріб) визначатимуться як добуток відношення витрат на збут до прямих витрат на оплату праці (п. 6.2.7.2.) на прямі витрати на оплату праці за кожним з виробів.

1. Після того, як розраховані (для кожного з виробів: питомі та на річну програму): собівартість, загальновиробничі витрати, адміністративні витрати та витрати на збут, сума цих чотирьох елементів витрат дозволяє визначити операційні витрати на кожен з виробів (ряд. 15).

2. За умовами курсового проекту чистий дохід виробу (ряд. 3) визначається як операційні витрати виробу збільшені на відсоток перевищення ціни виробу над операційними витратами (див. вихідні дані, табл. α.)

3. Після визначення чистого доходу за виробами може бути розраховано ПДВ, дохід від реалізації, валовий прибуток та фінансовий результат від операційної діяльності.

   1. ПДВ становить 20% від чистого доходу.

   2. Дохід від реалізації представляє собою суму чистого доходу та ПДВ

   3. Валовий прибуток (ряд. 10) визначається як різниця між чистим доходом та собівартістю.

   4. Фінансовий результат від операційної діяльності (ряд. 16) визначається як різниця між валовим доходом та сумою адміністративних витрат та витрат на збут.

4. Фінансові витрати (ряд. 17) сутнісно являють собою відсотки, які сплачує підприємство за кредитами. За умовами курсового проекту обсяг кредитних ресурсів визначається як певний відсоток (див. вихідні дані, табл. α) до потреби підприємства у фінансових ресурсах для купівлі нового устаткування (див. табл. 3). Визначивши таким чином обсяг кредитних ресурсів та знаючи річну відсоткову ставку за кредитом (див. вихідні дані, табл. α), можна розрахувати обсяг фінансових витрат.

5. Фінансовий результат від звичайної діяльності (ряд. 18) визначається як різниця між фінансовими результатами від операційної діяльності та фінансовими витратами.

6. Плановий податок на прибуток визначається як 25% від фінансового результату від звичайної діяльності.

7. Чистий прибуток (ряд. 20) являє собою різницю між прибутком від звичайної діяльності та податком на прибуток.