Суммы начисленных процентов по долговым обязательствам

Дебет 76 Кредит 91/1

При погашении или продаже ценных бумаг их списывают по номинальной стоимости

Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 58

При переводе ценных бумаг из одной группы в другую (долгосрочные, краткосрочные) составляют внутренние бухгалтерские записи по счету 58.

При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, которая списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Данные резервы создаются под ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, в том случае, если рыночная стоимость этих бумаг на дату их переоценки ниже балансовой стоимости.

В балансе по счету 58 показывается стоимость ценных бумаг за вычетом начисленных резервов.

Аналитический учет ведется по каждой ценной бумаге. Начисление резервов под обесценение вложений в ценные бумаги:

Дт 91 Кт 59.

Уменьшение созданных резервов при увеличении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были созданы резервы:

Дт 59 Кт 91.

Использование резерва:

Дт 59 Кт 58

Учет финансовых вложений в займы. Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают на субсчете 58/3 «Предоставленные займы».

Предоставление займа Дебет 58/3 Кредит 51,52 и др.

Начисление дивидендов по займам Дебет 76 Кредит 91

Возврат предоставленных займов Дебет 51,07,10 и др. Кредит 58/3

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то начисляются штрафные санкции, которые в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов.

9. Оценка производственных запасов и учет операций по их созданию. Документальное оформление.

В качестве МПЗ в бухгалтерском учете принимаются активы:

1. используемые в производстве продукции (сырье, материалы и т.п.);

2. предназначенные для продажи (готовая продукция и товары).

В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на:

1. сырье и основные материалы – предметы труда, из которых изготавливают продукцию;

2. вспомогательные материалы – используют для воздействия на основные материалы, для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства;

3. покупные полуфабрикаты – материалы, прошедшие обработку, но не являющиеся готовой продукцией. Используются в качестве составляющих готовой продукций;

4. запасные части – отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта;

5. инвентарь и хозяйственные принадлежности- это средства труда, используемые в течение 12 месяцев в качестве инструментов.

Аналитический учет МПЗ ведется на складах по каждому номенклатурному номеру в натуральном выражении. Учет осуществляется в карточках складского учета материально-ответственными лицами. В карточке записывается номер склада, наименование материала, марка, учетная цена, срок годности. Кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатков материалов на основании первичных документов (приходные ордера, требования-накладные) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.

Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов.

Работники бухгалтерии не реже одного раза в месяц проверяют записи в карточках складского учета и первичные документы.

Все первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию, где они проверяются и обрабатываются. В настоящее время широко распространен автоматизированный способ ведения учета материальных ценностей.

Синтетический учет производственных запасов ведется на счетах:

10 «Материалы»;

11 «Животные на выращивании и откорме»;

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

16 «Отклонение в стоимости материалов».

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

1.При использовании фактической себестоимости:

1. Поступление материалов от поставщика на сумму приобретения:

Дт 10 Кт 60

2.Оприходование материалов, оплаченных подотчетными лицами:

Дт 10 Кт 71

2.При использовании учетных цен:

1. Расходы, связанные с приобретением материалов:

Дт 15 Кт 60

2. Учетная стоимость поступивших материалов:

Дт 10 Кт 15

3.Разница между фактической стоимостью приобретения и их учетной стоимостью:

Дт 16 Кт 15

Независимо от варианта учета материальных ценностей ведется учет НДС по приобретенным ценностям –сч. 19.

Дт 19 Кт 60

Сумма НДС не включается в стоимость материала, а используется при расчете суммы НДС к уплате. Обязательным условием признания суммы НДС к расчету является правильное оформление документов- сумма НДС обязательно должна выделяться по отдельной строке.