2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы (сырье, материалы, услуги) и товары, а к подрядчикам – организации, осуществляющие строительно-монтажные работы.

Расчеты с ними осуществляются на основе договоров обычно после отгрузки поставщиками товароматериальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними.

В договоре предусматриваются: номенклатура ТМЦ, количество, цена, сроки поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т.п.

Организации – поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета – фактуры, передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями договоров. Оперативный учет ведется в отделе снабжения или маркетинга. Документы поступают в бухгалтерию только после обработки их в отделе маркетинга.

По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер.

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно – пассивный, сальдо дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое – о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц, оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется в разрезе поставщиков. Учет данных расчетов ведется в журнале – ордере №6.

Корреспонденция счетов:

1. Поступление ТМЦ от поставщиков: Дт 10, 08 Кт 60;

Одновременно делается запись на сумму НДС, предъявленного поставщиком (18% от стоимости ТМЦ): Дт 19 Кт 60.

2. Принятие выполненных работ или оказанных услуг:

Дт 23,26 Кт60;

Дт 19 Кт 60.

3. При оплате поставщикам делается запись

Дт 60 Кт 51,52,55,50 (в зависимости от способа оплаты)

3. Документальное оформление, учет и налогообложение операций по движению основных средств.

Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией.

Согласно ПБУ 06/01 «Учет основных средств», признаками основных средств являются:

1. Использование в производственном процессе либо для управленческих нужд (цель приобретения).

2. Не предполагается перепродажа активов.

3. Использование в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

4. Актив принесет организации экономическую выгоду (доход) в будущем.

По назначению:

1. производственные – предназначенные для производственного процесса;

2. непроизводственные – не участвуют в процессе производства, но используются для обеспечения культурно – бытовых нужд работников (детские сады, стадионы и т.п.).

По отраслям: промышленность; сельское хозяйство; лесное хозяйство транспорт и т.п.

По степени использования в производственно – хозяйственной деятельности: основные средства, находящиеся в запасе; основные средства, находящиеся в эксплуатации; основные средства, находящиеся на консервации; основные средства, находящиеся в аренде.

По принадлежности:

1. собственные; арендованные; находящиеся в оперативном ведении.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации и учитывается на протяжении всего периода эксплуатации.

В зависимости от источника поступления основных средств под их первоначальной стоимостью начисляется:

1. стоимость изготовления или приобретения основных средств (цена, стоимость перевозки, установки, вознаграждения посредникам, обязательные платежи – государственная пошлина и др., таможенные пошлины, невозмещаемые налоги и др.);

2. оценка основных средств, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал, определяется по договоренности сторон;

3. стоимость основных средств, полученных по договору дарения, определяется согласно их рыночной стоимости на дату принятия к бухучету.

Первоначальная стоимость изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и т.п.

В процессе использования основные средства изнашиваются, ветшают, устаревают, отчего их стоимость уменьшается. Денежное выражение потери объектами своих физических качеств называется износом основных средств и соответствуют сумме амортизации.

Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации.

Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных средств по действующим на сегодня ценам. Со временем первоначальная стоимость не соответствует стоимости аналогичных основных средств, создаваемых сегодня. Для устранения этого отклонения и определяется восстановительная стоимость путем периодической переоценки основных средств.

На предприятии учет основных средств ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов.

Инвентарный объект – объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций. При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Поступление основных средств от поставщика на склад оформляется товаро– сопроводительными документами (накладная, счет – фактура и др.).

Принятие к учету объекта основных средств оформляется актом приемки – передачи основных средств (тип. ф. №ОС - 1). Акт составляется на каждый объект к нему прилагается техническая документация. На основании акта приемки – передачи открывается инвентарная карточка (т. ф. №ОС - 6), в которой отражается вся информация об объектах в течение всего срока его использования (техническая характеристика, стоимость, год выпуска, информация о проводимых ремонтах и т. п.). Инвентарные карточки составляют картотеку ОС. Выбытие основных средств оформляются актом на списание основных средств (ф. № ОС - 4) и отражают в инвентарной карточке, а затем ее изымают из картотеки.

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» - счет активный, инвентарный, по дебету отражается информация о поступивших объектах основных средств, а по кредиту – о списании. На счете 01 основные средства отражаются по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат по приобретению, изготовлению, доведению объекта до состояния арендованного к эксплуатации.

При поступлении на предприятие основные средства сначала учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором накапливаются все виды расходов, связанные с приобретением и вводом в эксплуатацию основных средств. Затем, при введении объекта в эксплуатацию стоимость основных средств переводится на счет 01.

Безвозмездное получение основных средств.

Первоначальной стоимостью объектов, полученных безвозмездно, является их рыночная стоимость на дату оприходования. Рыночная стоимость определяется на основе данных: о ценах на аналогичную продукцию, по сведениям об уровне цен у органов статистики, данных торговых инспекций и организаций, экспертных заключений о стоимости объектов основных средств.

Получение объектов основных средств безвозмездно:

Дт 08 Кт 98/2 «Безвозмездные поступления»

Затраты по доставке принимаемых объектов учитываются как затраты капитального характера и увеличивают стоимость основных средств:

Дт 08 Кт 60

Переведение на основании акта приема – передачи объектов в состав основных средств:

Дт 01 Кт 08.

Варианты и принципы списания ОС: продажа; моральный и физический износ; ликвидация; передача по договору мены и др.

Приказом по организации при выбытии ОС создается комиссия, результатом работы которого может являться акт на списание основных средств ( т. ф. ОС - 4).