- •1. Учет наличных средств в кассе предприятия. Порядок организации помещения кассы. Инвентаризация кассы. Лимит остатка кассы.
- •2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Выбытие в результате продажи.
- •4. Учет готовой продукции. Документальное оформление.
- •5. Учет товаров. Расходы на продажу.
- •6. Учет денежных средств на расчетных счетах. Безналичные формы расчетов. Документальное оформление операций по расчетному счету.
- •7. Бухгалтерская отчетность организации – состав и порядок составления.
- •8. Правило оценки и учет финансовых вложений.
- •Суммы начисленных процентов по долговым обязательствам
- •9. Оценка производственных запасов и учет операций по их созданию. Документальное оформление.
- •В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на:
- •10. Учет отпуска материально-производственных запасов
- •11. Особенности оценки и учета нематериальных активов.
- •12.Состав расходов на оплату труда. Учет расчетов по оплате труда
- •13. Удержания и отчисления из заработной платы
- •14. Нормативно-правовая регламентация расходов организации. Состав расходов по обычным видам деятельности. Учет расходов по экономическим элементам и статьям затрат.
- •15. Учет и налогообложение доходов и расходов от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг.
- •16. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов).
- •17. Формирование доходов и расходов для целей налогообложения
- •18. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •19. Учет кредитов банка, займов целевого финансирования
- •20. Учет собственного капитала.
- •21. Управленческий учет, его цели, задачи и объект. Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Роль бухгалтера в принятии управленческих решений.
- •23. Классификация систем управленческого учета. Система учета полных заат и директ – костинг. Влияние систем учета затрат на прибыль.
- •24. Сметное планирование (бюджетирование). Процесс разработки главного бюджета. Цели и назначение бюджета денежных средств, его анализ.
- •25 Бюджеты, их значение в управленческом учете.
18. Учет расчетов по налогу на прибыль
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Здесь используются
счета:
- 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
- 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»;
- 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
- 09, субсчет «Отложенные налоговые активы»;
- 77, субсчет «Отложенные налоговые обязательства».
Текущий налог на прибыль = условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство
Условный расход по налогу на прибыль = балансовая прибыль, исчисленная по правилам бухгалтерского учета х ставка налога на прибыль (24 %)
Дебет 99(УН) Кредит 68
Постоянное налоговое обязательство – сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство = постоянная разница х 24 %
Дебет 99(ПНО) Кредит 68
Постоянная разница – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль, но исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль.
Отложенный налоговый актив – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив = вычитаемые временные разницы х 24 %
Временные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.
Начисление отложенного налогового актива:
Дебет 09 Кредит 68
По мере погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы:
Дебет 68 Кредит 09
Если объект учета, по которому был начислен отложенный налоговый актив, выбыл, то погашение осуществляется за счет чистых прибылей и убытков:
Дебет 99 Кредит 09
Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство = налогооблагаемые временные разницы х 24%.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в случаях, когда доходы для целей налогообложения признаются позже, чем в бухгалтерском учете, а расходы для целей налогообложения признаются раньше, чем в бухгалтерском учете.
Возникновение отложенного налогового обязательства:
Дебет 68 Кредит 77
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц:
Дебет 77 Кредит 68
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет чистых прибылей и убытков, т.е. после исчисления налога на прибыль:
Дебет 77 Кредит 99
Аналитический учет отложенных налоговых активов и обязательств ведется отдельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.