13. Удержания и отчисления из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на: обязательные и по инициативе организации.

Обязательные – налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

По инициативе организации – долг за работником, по подотчетным суммам, квартплата, выданные ссуды, за ущерб, за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях, за товары, купленные в кредит и т.д.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ по ставке 13%. Налогом облагаются все виды доходов, как в денежной, так и натуральной форме. Работник по основному месту работы имеет право на получение стандартных вычетов при представлении в бухгалтерию подтверждающих документов: 400 руб. – на самого работника (до достижения совокупного дохода 20000 руб.), 300 руб. – на каждого ребенка до 18 лет или до 24 лет при очном обучении ребенка. Отдельным категориям предоставляются вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб.

Также предусмотрены социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ оплата за обучение, лечение, благотворительность и т.д.); имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ покупка продажа жилья); профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ по доходам от интеллектуальной собственности).

По выигрышам ставка налога составляет – 35%, по дивидендам – 30%. Не облагаются подоходным налогом социальные выплаты, кроме больничных, стоимость подарков, призов, материальной помощи размером до 2000 руб.

Удержания по исполнительным листам. В принудительном порядке удерживаются из заработной платы суммы присужденных алиментов и суммы в возмещение материального ущерба (по решению суда).

Размеры алиментов: на одного ребенка – 25%, на 2 детей – 33%, на 3 детей и более – 50% заработка работника (после уплаты подоходного налога). Алименты не удерживают с единовременных премий, доходов и компенсационных выплат.

Для учета доходов физических лиц на предприятии должны вестись «Налоговые карточки по учету доходов и налогов на доходы физичесикх лиц»по ф. №1 – НДФЛ и составляться «Справка о доходах физического лица за 200_ г.»по форме № 2 – НДФЛ для последующего представления в налоговые органы.

Согласно НК РФ все организации независимо от форм собственности и вида деятельности обязаны уплачивать единый социальный налог (ЕСН) в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. В дальнейшем эти средства используются для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения признаются все выплаты, начисляемы работодателями в пользу работников по всем основаниям за счет расходов предприятия. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как процентная доля налоговой базы:

в ПФ – 20%

в ФСС – 3,2%

в ФОМС – 2,8%, в том числе ФФОМС – 0,8%, ТФОМС – 2%.

Организации уплачивают авансовые платежи по ЕСН ежемесячно до 15 числа за предыдущий месяц. Банк не вправе выдавать своему клиенту – налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Сумма налога в ФСС подлежит уменьшению на расходы, осуществленные предприятием для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на погребение, по уходу за инвалидом и т.п.

Учет расчетов по ЕСН ведется на счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет имеет следующие субсчета:

69/1 – «Расчеты по социальному страхованию»

69/2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»

69/3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисление налога осуществляется за счет затрат предприятия:

Дт 20,23,25,26 и др. Кт 69;

При этом начисление ЕСН по ФОТ относится на тот счет затрат, на который отнесены затраты по сумме оплаты труда.

Например: Дт 20 Кт 70 – 10000 руб.

Дт 20 Кт69 – 2600 руб.

Дт 26 Кт 70 – 20000 руб.

Дт 26 Кт 69 – 5200 руб.

Начисление пособий за счет ФСС отражается записью Дт 69 Кт 70;

Оставшуюся сумму начисленного ЕСН погашают с расчетного счета:

Дт 69₁ Кт 51.