1. Учет наличных средств в кассе предприятия. Порядок организации помещения кассы. Инвентаризация кассы. Лимит остатка кассы.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, с помощью которых обеспечивается выполнение обязательств и прочих расчетов любого вида и уровня. Расчеты денежными средствами могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Касса должна быть оборудована соответствующим образом: помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Наличные деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, закрепленных соответствующим образом. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которые запрещается оставлять в условных местах, передавать посторонним лицам. Порядок ведения кассовых операций регламентируется ЦБ РФ №40 от 04.10.93г.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Все кассовые операции подразделяются на приходные и расходные. Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО) (т.ф.КО–1). При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Приходный ордер составляется на основании первичных документов – авансового отчета, заявления и т.д. Получение наличных денег в банке осуществляется по чеку, в котором указывается их целевое назначение.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) (т.ф. КО–2), подписывается руководителем и главным бухгалтером. Заработную плату, пенсии, премии, стипендии выдают из кассы по платежным и расчетно–платежным ведомостям. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров, по данным которого присваиваются номера кассовым документам и осуществляется контроль за движением денежных средств.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров, кассир заполняет кассовую книгу (т.ф. КО-3). Второй экземпляр заполненного листа кассовой книги через копировальную бумагу, является отчетом кассира и с приложенными к нему документами, сдается в бухгалтерию. Кассовая книга ведется ежедневно.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов и передаются в кассу только лицом, выписавшим документ (бухгалтером).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Счет «Касса» может иметь следующие субсчета:

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

4. Касса в иностранной валюте и др.

Операционная касса используется при наличии в составе организации билетных и багажных касс портов, вокзалов, отделений связи и т.п.

Субсчет 3 «Денежные документы» предназначен для учета оплаченных путевок, марок, авиабилетов, талонов и т.п.

Типовая корреспонденция счетов по кассовым операциям:

Получение денежных средств в кассу организации с расчетного счета:

Дт 50 Кт 51

Возврат неиспользованных подотчетных сумм:

Дт 50 Кт 71

Поступление выручки от продажи за наличный расчет:

Дт 50 Кт 62

Поступление от виновных лиц в возмещение материального ущерба:

Дт 50 Кт 73/3

При выплате заработной платы рабочим производится следующая запись:

Дт 70 Кт 50

Выдача подотчетных сумм:

Дт 71 Кт 50

Взносы наличных денег на расчетный счет в банке:

Дт 51 Кт 50

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале – ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала - ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Журнал-рдер заполняется позиционным способом.

Учет денежных документов ведется так же:

Например: Оплачено с расчетного счета за путевки:

Дт 50/3 Кт 51

Выдача путевок сотрудникам:

Дт 71 Кт 50/3