3.Бухгалтерский учет кассовых операций

Все организации обязаны хранить деньги в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег в организации имеется кас­са. Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определя­ется лимитом.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы (в течение трех дней, включая день получения денег в банке). Суммы, не использованные в течение этого срока по назначению, нужно сдать в банк.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1); расходный кассовый ор­дер (форма № КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кас­совых ордеров (форма № КО-3); кассовая книга (отчет кассира) (форма № КО-4); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют при­ходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и ис­правления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться толь­ко в день их составления.

Заполнение приходных и расход­ных кассовых документов лицом, получающим или сдающим деньги в кассу, не допускается, такие документы должны заполняться бухгал­тером собственноручно, без подчисток и исправлений. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумеро­вана, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководи­телей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит оста­ток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми при­ходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Второй экземпляр кассовой книги называется отчетом кассира. В нем рассчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день, и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для запол­нения журнала-ордера 01 «Касса».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтети­ческом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денеж­ных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные докумен­ты» и др.

На субсчете 50-1 учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. На субсчете 50-3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государ­ственной пошлины и другие денежные документы.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами:

Дт 50 – Кт 51, 62, 71, 73, 75 т.д.

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими счетами:

Дт 51, 62, 71, 73, 75 т.д. – Кт 50.

Бланки строгой отчетности – документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно – сопроводительных документов, проездные документы, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины.