55. Учет добавочного капитала.

Добавочный фонд – это собственный источник формирования имущ-ва орг-ии.

Фонд формируется в след. случаях:

1.За счет увеличения ст-ти необоротных и оборотных активов в результате их переоценки в соответствии с законодательством

2.От эмиссионного дохода полученного в процессе формирования уставного фонда акционерного общества за счет продажи акций по цене превышения их номинальной ст-ти

3.В следствии прироста за счет ср-в целевого финансирования на капитальные вложения

Б\у добавочного фонда организуется на счете 83 «Добавочный фонд» - П, по Дт – использование ср-в добавочного фонда, а по Кт – увеличение погашения доб. Фонда.

Субсчета:

-83/1 «Фонд переоценки внеоборотных активов»

-83/2 «Фонд переоценки оборотных активов»

-83/3 «Эмиссионный доход»

-83/4 «Фонд накопл. использованный»

-83/5 «Фонд целевого финансирования использованный»

-83/6 «Безвозмездно полученное имущество»

Корреспонденция:

-При переоценке внеоборотных активов Дт 01,04,03 Кт 83

-Переоценка амортизации по оборотным активам Дт 83 Кт 02,05

-Уменьшается ст-ть Дт 01,04 Кт 83; Дт 83 Кт 02,05

-При переоценке материалов готов. Пр-ии Дт 10,43,11 Кт 83; Дт 10,43,11 Кт 83

-На сумму превышения ценны реализации акций над их номинальной ст-тью при формировании уставного фонда Дт 75 Кт 83

-Ср-ва целевого финансирования израсходованные на инвестиционные цели Дт 86 Кт 83

Аналитич. учет – ведомость 69-АПК, синтетич. – ж/о 10-АПК.

56. Учет резервов предстоящих платежей .Учёт резервов по сомнительным долгам

В учете движения сумм резервов отражается с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - П, по Дт – использование резервов, а по Кт – образование создание резервов.

Субсчета:

-96/1 «Резервы на оплату отпусков»

-96/2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет»

-96/3 «Резервы на ремонт и гарантийные обслуживании»

-96/4 «Прочие резервы»

На субсчете 96/1 учитывают резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков. Данный резерв образуется ежемесячно умножением факт. начислений з/п и % отчислений, которые рассчитываются путем отношения годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду з/п рабочих.

Корресп.:

-При создании резерва на оплату отпусков Дт 20,23,08 Кт 96

-При начислении отпускных за счет созданного резерва Дт 96 Кт 70

На субсчете 96/2 отражают зарезервированные ср-ва на выплату вознагрождений за выслугу лет. Размеры отчислений определяют исходя из уставного размера выплат за стаж работы соответствующим категориям работников.

-Использование данного резерва Дт 96 Кт 70

На субсчете 96/3 учитывается создание и использование резервов предстоящих затрат по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проекта, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание объектов. Резервы могут быть на текущий и капитальный ремонт.

-Использованные суммы созданные на данные цели резерва Дт 96 Кт 08, 10,23 и др.

На субсчете 96/4 отражается создание и использование резервов произ-ых затрат по подготовит. Работам в связи с сезонным характером работы.

-Использование данного резерва Дт 96 Кт 20

Аналит. учет ведется по отдельным резервам на обратной стороне ж/о 10-АПК в табл. «аналит. данные» по сч. 96

Учет резервов по сомнительным долгам.

63 «Резервы по сомнительным долгам». По сомнительным долгом понимают дебиторскую задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Сомнительная задолженность выявляется в процессе инвентаризации.

Корреспонденция:

-При выявлении такой задолженности создается резерв по каждому сомнительному долгу, создание которого отражается Дт 91 Кт 63

Резерв в основном создается в конце квартала либо года по результатам проведения инвентаризации дебеторской задолженности.

-При использовании резерва для погошения сомнительных задолженностей Дт 63 Кт 62,76

-При погошении задолжен. По которой был создан резерв, а т.ж. на сумму не использованного резерва до конца года Дт 63 Кт 91.