Практическое занятие 19

Наименование занятия: Расчет себестоимости затрат вспомогательных производств и их распределение.

Цель занятия: привитие и закрепление практических навыков по исчислению затрат вспомогательных производств и их распределению.

Литература

Основная:

1 Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. №94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.Ru

3 Курс лекций: бухгалтерский учет имущества организаций

Дополнительная:

4 Всё о расходах организаций: универсальный практический справочник / под ред. О.Н. Берг. - 3-е изд., перераб. и доп. дополненное [Электронный ресурс – М,: ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2011. – режим доступа: garant.ru

5 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п.

К вспомогательным производствам промышленности относятся энергетические хозяйства, ремонтно-механические и ремонтно-строительные мастерские, жестяно-баночное производство, цех производства тары, транспортные хозяйства, холодильники и др.

Учет вспомогательных производств осуществляется на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства».

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

В дебет счета 23 в течение месяца относятся все затраты вспомогательных производств с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов.

По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяются пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения (1 кВт/ч электроэнергии, 1 Гкал тепла, 1 т пара, 1000 м³ сжатого воздуха, 1 м³ воды, 1 т перевозок или 1 ч работы автомобиля, 1 т приведенного грузооборота и др.).

Фактическая себестоимость произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг списывается со счета 23 в дебет счетов:

20 «Основное производство» - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности;

90 «Продажи» - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам и хозяйствам;

- других счетов (08, 10, 11, 15, 21, 28 и др.).

Задание на занятие:

Задание 1 На балансе ООО «ХХХ», помимо основного, числится вспомогательное производство, которое оказывает услуги сторонним организациям.

Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Сумма прямых затрат основного производства составила 140000 руб.

Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на сторону составили 25 000 руб.

Списать на основное и вспомогательное производство общехозяйственные расходы.

Сделать проводки.

Задание 2 ООО «Алиса» занимается производством. На балансе организации числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы организации составили 275 000 руб., в том числе:

- расходы основного производства - 170 000 руб.;

- расходы вспомогательного производства - 70 000 руб.;

- расходы обслуживающего производства - 35 000 руб.

Общепроизводственные расходы составили 160 000 руб.

Учетной политикой ООО «Алиса» установлено, что общепроизводственные расходы распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Распределить сумму общепроизводственных расходов.

Сделать проводки.

Задание 3 Годовая смета затрат на ремонт составляет 240 тыс. руб., в том числе расходы на ремонт основных средств основного производства - 60 тыс. руб., здания управления - 30 тыс. руб., обслуживающих производств - 24 тыс. руб. и здания склада готовой продукции - 6 тыс. руб.

Учетной политикой организации предусмотрено списание общехозяйственных и коммерческих расходов непосредственно на счет учета продаж, а услуги обслуживающих производств реализуются на сторону, что обуславливает необходимость обособленного формирования себестоимости таких услуг.

1. Рассчитать ежемесячную сумму резервирования, в том числе по направлениям.

2. Суммы отчислений в резерв на ремонт отразить проводками.

Задание 4 В феврале силами вспомогательного производства (ремонтного цеха) произведены ремонтные работы на общую сумму 40 тыс. руб., в том числе:

- ремонт основных средств основного производства - 25 тыс. руб.,

- транспортных средств (учитываются обособленно на соответствующем субсчете счета 23) - 10 тыс. руб.,

- хозяйственного инвентаря - 5 тыс. руб.

Определить сумму ежемесячного списания на себестоимость вспомогательного производства.

Указать на какие соответствующие счета учета производственных затрат в порядке распределения будет списываться рассчитанная сумма.

Сделать проводки.

Задание 5 В отчетном месяце организация ремонтирует производственное помещение. В организации предусмотрено создание резерва расходов на ремонт. Фактические расходы на ремонт составили:

1) затраты ремонтного цеха:

- стоимость материалов - 60000 руб.;

- амортизация основных средств - 4200 руб.;

- заработная плата (с отчислениями) рабочих, занятых ремонтом, - 9000 руб.);

- стоимость услуг сторонней ремонтной организации - 16520 руб. (в том числе НДС).

2) Организация также сделала косметический ремонт офисного помещения собственными силами, в результате которого:

- израсходовано материалов (обои, клей и т. д.) - 2 500 руб.;

- начислена заработная плата (с отчислениями) рабочим, занятым ремонтом - 4 000 руб.

Отразить на счетах бухгалтерского учета необходимые записи, используя журнал хозяйственных операций (Приложение А).

Таблица 1 – Хозяйственные операции за месяц

Содержание операции	Сумма, руб.
Создание резерва на проведение ремонта (ежемесячная запись)	5000
Отражено списание суммы материалов израсходованных на ремонт производственного помещения
Начислена амортизация основных средств
Начислена заработная плата
Отражена сумма страховых взносов
Сумма затрат ремонтного цеха списана за счет созданного резерва
На счет резерва отнесена сумма стоимости услуг ремонтной организации
Отражена сумма НДС
Отражено списание суммы материалов израсходованных на ремонт офиса
Начислена заработная плата
Отражена сумма страховых взносов
Сумма затрат на ремонт офисного помещения списана за счет созданного резерва

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 В дебет какого счета в течение месяца относятся все затраты вспомогательных производств?

2 Для чего предназначен счет 23 «Вспомогательные производства»?

3 Как ведется аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства»?

4 В каком документе должен быть закреплен порядок распределения расходов вспомогательного производства?