База
данных относительной стоимости
Хоз.
операция
4 Счета (Денежные средства, ценности, задолженности, убытки),таблица переоценки
Генерация
отчета
Первичный
документ
Рисунок 4 – Операции по методу перекрестной записи
База относительной стоимости – это отдельная подпрограмма, получающая данные о курсе ЦБ РФ и производящая поправки числовых значений в момент запроса формирования отчетности.
На рисунке 4 показана схема перекрестной записи. При осуществлении хозяйственной операции также предоставляется подтверждающий первичный документ, который вводится в систему TMA RTIT, которая автоматически получает курсы валют и в момент формирования отчетности обновляет курс и выводит отчетность с автоматической поправкой.
Существенное отличие метода перекрестной записи в том, что при обычном способе курсовые поправки начисляются в момент закрытия отчетного периода, в новой системе курсовые поправки применяются в любой момент формирования отчета и отражают реальное финансовое состояние предприятия.
Благодаря данной системе предприятие сможет повысить степень контроля за состоянием на предприятии без существенных изменений со стороны бухгалтерского учета, так как основная схема ведения операций остается прежней:
хозяйственная операция;
первичный документ и его ввод в систему;
курсовые поправки
формирование отчета.
Кроме этого, благодаря внедрению этой системе сокращаются сроки формирования достоверной отчетности благодаря мгновенному, автоматическому пересчету курсовых разниц, исключая дополнительные проводки (операции по которым в действительности не происходят).
Таким образом, на ОАО «АВТОВАЗ» необходимо ликвидировать нынешнюю службу контроля на предприятии, внедрить новый программный комплекс «TMA RTIT» для более оперативного контроля.
3 Анализ финансового состояния оао «автоваз»
3.1 Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования
Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса как основного источника информации финансово-хозяйственной деятельности предприятия на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс характеризует в стоимостной оценке активы и пассивы предприятия. На предприятиях РФ активы располагаются по степени возрастания ликвидности: нематериальные активы, основные средства, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся хозяйственных операций и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Также активы предприятия называются экономическими ресурсами, которые формируются за счет инвестированного в них капитала. Они оцениваются с учетом фактора времени, риска и ликвидности.[23, с.45]
Активы внеоборотные (долгосрочные) - многократно участвуют в процессе производственно-хозяйственной деятельности и переносят свою деятельность частями на готовую продукцию.
Активы оборотные (текущие) используются в течение одного операционного цикла (менее 12 месяцев), приносят свою стоимость полностью на готовую продукцию.
Активы финансовые находятся в форме наличных денежных средств и различных финансовых инструментов, принадлежащих предприятию: денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность.
Пассивы баланса располагаются в зависимости от очередности срока погашения обязательств: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Собственный капитал предприятия в основном формируется при функционировании организации за счет нераспределенной прибыли отчетного периода.
Заемный капитал, привлекаемый для финансирования предприятия на возвратной основе классифицируется по видам, срокам исполнения и другим признакам. Представляет собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.
Главное бухгалтерское уравнение представляется в виде равенства Актив = Пассив, которое показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется владельцами (собственниками) либо кредиторами.
Анализируя агрегированный баланс предприятия на основе вертикального и горизонтального способов выявляют:
1) Изменения валюты баланса по годам (за 3), рост валюты баланса соответствует благополучной тенденции развития организации;
2) Выявляют наиболее существенные статьи и определяют их тенденцию, например: рост нематериальных активов свидетельствует об инновационном развитии предприятия; рост основных средств свидетельствует об увеличении производственного потенциала предприятия; рост запасов может свидетельствовать либо об увеличении производственной мощности либо о негативном финансовом состоянии, в том числе финансовой неустойчивости; рост денежных средств свидетельствует об абсолютно ликвидных средствах организации, которых должно быть достаточно (оптимальная величина) для обеспечения платежеспособности предприятия; высокая величина дебиторской задолженности является негативным моментом, необходимо проводить анализ дебиторской задолженности, выявить безнадежные долги, оценивать в динамике дебиторской задолженности, и конкретных покупателей и работать с ними, эффективное управление задолженностью приведет к хорошей деловой активности предприятия и в частности снижения операционного цикла.
Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет экономист-аналитик на основе горизонтального и вертикального анализа, дает представление о том куда вложены средства (актив) и каковы источники этих вложений (пассив).
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью, значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования.
По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Основная цель анализа задолженности:
- оценка платежной дисциплины покупателей, заказчиков, поставщиков;
- анализ рисков задолженности и вероятности возврата средств;
- выявление в составе задолженности обязательств маловероятных для взыскания.
- разработка политики кредитования показателей направлена на ускорение расчетов и снижения риска неплатежей.
Для выполнения данных целей решаются основные задачи анализа задолженности:
- анализ состава, структуры и динамики задолженности (на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах).
- формирование аналитической информации позволяющей контролировать задолженности;
- определение реальной стоимости задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;
- анализ и разработка политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита основным покупателям;
- прогнозирование инкассации задолженности;
- контроль за соответствием условий предоставления кредитов покупателям и получением кредита от поставщиков.
Для выполнения детального анализа структуры имущества организации и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса рассмотрим данные, представленные в нижеприведенных таблицах.
Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов в таблице 1 (Приложение А), показывают, что общая сумма увеличения в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило 9632 млн. руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом - 7505 млн. руб. Внутри раздела основное увеличение приходится на основные средства: в 2011 году на 3581 млн. руб., в 2012 году - 7105 млн. руб. Таким образом, в структуре их доля возросла к 2011 году на 0,61%, а к 2012 году на 1,5%. Рост удельного веса основных средств положительно характеризует показатели роста производственного потенциала организации.
Анализ оборотных активов свидетельствует о том, что, не смотря на уменьшение в 2011 году на 3215 млн. руб., к концу анализируемого периода они возросли на 3770 млн. руб. и составили 48660 млн. руб.
Уменьшение оборотных активов в 2011 году связано в первую очередь с уменьшением денежных средств и денежных эквивалентов на 4442 млн. руб., что составило 3,73% в общей структуре, а так же запасов на 2323 млн. руб. В 2012 году было наоборот отмечено увеличение оборотных активов на 3770 млн. руб., основной причиной чему послужило увеличение дебиторской задолженности на 6769 млн. руб. Однако увеличение дебиторской задолженности следует считать отрицательным моментом, так как это может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям.
В 2011 году отмечено значительное уменьшение денежных средств предприятия на 4442 млн. руб. или на 43,2%, но к концу 2012 года их значение возросло на 913 млн.руб., что, несомненно, явилось положительной тенденцией.
Выполненные расчеты по разделу «Капитал и резервы» таблицы 2 (Приложение В) показывают, что увеличение в 2011 году составило 20577 млн. руб. или 74,26%, а в 2012 году – 322 млн. руб. или 0,99%.
Увеличение произошло за счет роста нераспределенной прибыли на 7953 млн. руб. в 2011 году и на 2864 млн. руб. в 2012 году. Таким образом, сумма непокрытого убытка за анализируемый период сократилась на 10817 млн. руб., что является положительным моментом.
Отмечается увеличение добавочного капитала. Так к концу 2012 года данный показатель возрос до 15312 млн. руб., что в общей структуре капитала составило 10,62%.
Долгосрочные обязательства увеличились с 49059 млн. руб. до 76125 млн. руб. Их прирост в 2011 году составил 21007 млн. руб. или 42,82%, в 2012 году – 6059 млн. руб. или 8,65%. Основной причиной прироста обязательств стало увеличение долгосрочных заемных средств на 20676 млн. руб. за 2011 год и 6021 млн. руб. за 2012 год.
Краткосрочные обязательства за анализируемый период уменьшились с 66562 млн. руб. до 35289 млн. руб., что является положительной тенденцией, так как уменьшение показателя в динамике свидетельствует о снижении зависимости организации от привлеченного капитала, о проявлении тенденции роста финансовой устойчивости.
В результате проведенного анализа актива баланса можно сказать о том, что внеоборотные активы предприятия к 2012 году увеличились на 7505 млн. руб. за счет увеличения основных средств на 7105 млн. руб. При анализе оборотных активов была выявлена положительная тенденция роста в 2012 году до значения 48660 млн. руб.
При анализе пассива баланса был выявлен сокращение непокрытого убытка в 2012 году на 10817 млн. руб, добавочного капитала вырос в 2012 году до значения 15312 млн. руб., долгосрочные обязательства увеличились с 49059 млн. руб. до 76125 млн. руб., краткосрочные обязательства за анализируемый период уменьшились с 66562 млн. руб. до 35289 млн. руб., что является положительной тенденцией.