2.4 Основные мероприятия на совершенствование организации учета собственного капитала

На предприятии существует служба внутреннего контроля за хозяйственной деятельностью. Данная служба является связующим звеном между аппаратом управления и аудитором общества. Кроме этого, служба работает с ревизионной комиссией, а также руководителями службы контроля внутри подразделений предприятия. Тем не менее, подобная служба состоит из людей, значит, существует человеческий фактор ошибки. Чтобы избежать ошибок ее необходимо упразднить. Предприятие каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и 12 месяцев публикует бухгалтерскую отчетность. Проблема заключается в необходимости ежедневного контроля за хозяйственной деятельностью, предприятию необходимо внедрить принципиально новую систему контроля. Данная система контроля должна быть полностью автоматизированной и должна предоставлять тотальный контроль за происходящими хозяйственными операциями на предприятии (поступление, выбытие и так далее) и автоматическое создание баланса для руководства ежедневно (мониторинг состояния предприятия в реальном времени). Бухгалтерский баланс создан на основе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и на практике необходим лишь в интересах начисления и уплаты налогов государству. В современном мире рыночных отношений нынешняя форма бухгалтерского баланса не является полезной для управления. Для более точного управления необходимо использовать расширенный баланс, в котором статьи будут иметь детализированные подстатьи, которые могут в свою очередь иметь свои подстатьи.

На предприятии учет собственного капитала ведется в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета без ошибок, однако данный учет не способен полностью отразить состояние предприятия в реальном времени. То есть внешние и внутренние пользователи способны оценивать финансовое состояние предприятия только по квартальным отчетам. Для более эффективного управления предприятием, необходимо формировать электронную отчетность для предприятия в реальном времени. Для решения данной задачи, на предприятии необходимо ввести современный программный комплекс «TMA RTIT», для этого необходимо оформить и подписать приказ о внедрении нового программного комплекса на предприятии, назначить экспертов для анализа эффективности и провести экспертизу по результатам внедрения.

Система TMA RTIT – программный комплекс, использующий принципиально новую методику ведения счетов бухгалтерского учета и управленческой отчетности. В его основе лежит использование 4 счетов:

- Денежные средства и эквиваленты;

- Материальные и нематериальные активы;

- Задолженность (кредиторская, дебиторская, краткосрочная, долгосрочная);

- Затраты и убытки.

Суть используемого метода заключается в том, что все операции можно относить не на большой план счетов, а всего лишь на 4 электронных счета, которые имеют свои подсчета.

Кроме нестандартного представления баланса с использованием 4 счетов, программа представляет новый вид ежедневных отчетом для осуществления мониторинга. Пример: получено 1 000 000 долларов инвестиций, получены на расчетный счет. В TMA RTIT отчет ведется ежедневно, и статьи отчета могут меняться в зависимости от курса официального курса доллара (или евро) ЦБ РФ:

Таблица 2.3 - Отчет TMA RTIT по полученным инвестициям

Период	01.01.2014	02.01.2014	03.01.2014	04.01.2014
1	2	3	4	5
Курс доллара ЦБ, 1 доллар	30 руб.	31 руб.	35 руб.	32 руб.
Денежные средства	30 000	30 000	30 000	30 000
Мат. и немат.ценности
Дебиторская задолженность
Итого активы	30 000	30 000	30 000	30 000
Кредиторская задолженность	30 000	30 000	30 000	30 000
Накопленная прибыль		-1000	-5000	-2000
Итого пассивы	30 000	30 000	30 000	30 000
Доходы
Расходы
Курсовые поправки и переоценки		-1000	-4000	3000
Итого прибыль		-1000	-4000	3000
Поступление денеж.средств		30 000
Выплаты ден.средств
Итого денежный поток		30000

Нынешние системы учета (включая 1С) созданы на основе «бумажной», старой системы. То есть метод «двойной записи» используемый сегодня во всех компаниях в электронной версии соответствует старому способу. В современной системе TMA RTIT записи происходят по другому методу, который называется метод «перекрестной записи». Суть этого метода в том, что одна запись происходит не по дебету и кредиту счетов, а электронно и подряд уже с учетом курсовой разницы.

На рисунке 3 показан процесс на основе стандартной схемы, то есть после совершения хозяйственной операции, необходимо предоставить первичный документ с информацией о совершенной операции, затем при внесении записи (в случае с иностранной валюты) происходит пересчет по курсу ЦБ РФ (данные берутся из базы относительной стоимости), затем делаются проводки с курсовыми разницами, затем в конце отчетного периода полученные суммы иностранных валют (прибыль, инвестиции) пересчитываются, делаются поправки на курс валюты на момент создания отчетности. При методе двойной записи происходит такая цепочка событий:

База данных относительной стоимости

Записи по счетам. План счетов

Первичный документ

Хоз. операция

Регистры управ.учета

Генерация отчета

Рисунок 3 – Операции по методу двойной записи

В методе перекрестной записи (с англ. «Cross-entry accounting system») вместо записей по счетам и регистрам управленческого учета происходит другая обработка, которая описана на рисунке 4: