8 Определение потребности в оборотных средствах.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется путем расчета норм и нормативов оборотных средств по их отдельным элементам: производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции и в целом общей их суммы.

Норма оборотных средств (N) характеризует длительность периода, обеспечиваемого ТМЦ данного вида. Норма оборотных средств по элементам, как правило, устанавливается в днях запаса.

Норматив оборотных средств (Н) – плановый остаток ТМЦ и затрат, необходимый для нормальной работы предприятия в денежном выражении.

При нормировании оборотных средств применяются три основных метода расчета:

• прямого счета;

• статистико-аналитический метод;

• метод коэффициентов.

Метод прямого счета заключается в том, что потребность определяется по каждому виду и наименованию сырья, материалов и других ТМЦ прямым счетом, а затем путем их суммирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. В частности, норматив оборотных средств по сырью, материалам и другим аналогичным ценностям определяется как произведение однодневного их расхода (О) на норму запаса в днях (N). Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (Себестоимость производственная / год – 360, квартал – 90, месяц – 30 дней):

Н_i = О_i ^х N_i,

где О_i - однодневный расход i-го материала, руб.;

N_i - норма запаса i-го материала в днях.

Этот метод позволяет наиболее точно рассчитать потребность в оборотных средствах и применяется при определении норматива по их основным элементам.

Статистико-аналитический метод предполагает определение норматива собственных оборотных средств в размере среднесложившихся фактических остатков. При этом необходимо исключить неликвидные остатки. Этот метод не в полной мере учитывает конкретные условия работы предприятия в планируемом году, что не всегда обеспечивает точность и обоснованность расчетов.

Метод коэффициентов осуществляется, исходя из соотношения между темпами роста объема производства и реализации продукции и размером нормируемых оборотных средств в базисном периоде. Этот метод используется при расчете норматива оборотных средств в перспективном планировании.

9 Нормирование оборотных средств по элементам и в целом по предприятию

Нормирование оборотных средств на предприятии должно осуществляться в соответствии со сметами затрат на производство, с нормами расхода и запасов ТМЦ, планами производства и другими документами.

Нормирование отдельных элементов оборотных средств:

1- Первоначально рассчитывается норматив оборотных средств, авансированных в производственные запасы. Для этого нужно определить норму оборотных средств производственных запасов (N_пр-з), которая включает:

• время нахождения материалов в пути (N₁ - транспортный запас);

• время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование (N₂ - подготовительный запас);

• время на подготовку к производству (N₃ - технологический запас);

• время нахождения на складе в виде текущего запаса (N₄);

• страховой запас на случай сбоя поставки = 50 % от N₄(N₅).

N_пр-з = N₁ + N₂ + N₃ + N₄ + N₅.

Норматив оборотных средств производственных запасов составит:

Н_ПР.З. = ∑ О_i ^х N_пр-зi,

где О_i - однодневный расход i-го материала, руб.; N _пр-зi - норма запаса i-го материала в днях.

2- Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве определяет сумму необходимых предприятию денежных средств для авансирования вложений в расходуемое на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, затраты на заработную плату, амортизационные отчисления и прочие расходы предприятия.

Величина оборотных средств, вложенных в незавершенное производство по каждому изделию, определяется объемом его производства (V), длительностью производственного цикла (Т_ц) и интенсивностью нарастания затрат в процессе производства (К_зтр).

Для определения величины норматива оборотных средств в незавершенном производстве сначала надо установить норму оборотных средств в днях и объем производства (затрат) по производственной плановой себестоимости.

Норма оборотных средств в днях для i-го изделия непосредственно зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Она может быть определена по формуле:

N_н-прi = T_цi ^x K_зтрi,

где N_н-прi - норма незавершенного производства i -го изделия; T_цi - длительность производственного цикла i-го изделия, дни; K_зтрi - коэффициент нарастания затрат i-го изделия.

Коэффициент нарастания затрат характеризует постепенное включение издержек производства в процесс производства продукции. Затраты на производство единицы продукции постепенно нарастают и к концу производственного цикла они достигают своей полной величины. Эту особенность возрастания затрат принято учитывать с помощью коэффициента нарастания затрат, который по своей абсолютной величине всегда меньше единицы.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение себестоимости незавершенного производства i-го изделия к его плановой производственной себестоимости.

При равномерном нарастании затрат он рассчитывается по формуле:

K_зтрi = (З_1i + 0,5З_2i) / (З_1i + З_2i),

где K_зтрi - коэффициент нарастания затрат i-го изделия; З_1i - единовременные затраты в начале производственного процесса, руб.; З_2i - последующие затраты на производство, руб.

В производстве часто затраты нарастают неравномерно. В этом случае для определения коэффициента нарастания затрат возможно использование следующей формулы:

К_зтрi = З_ti / (С_i ^х Т_цi)

где З_t - затраты за t-й период времени (t =1,2,3, ...,r нарастающим итогом), руб.; Т_цi - длительность производственного цикла i-го изделия, дни; С_i - плановая производственная себестоимость i-го изделия, руб.

На основе расчетов норм оборотных средств по каждому изделию производится сводный расчет нормы в днях по всему предприятию.

Норматив незавершенного производства в денежном выражении определяется по формуле:

Н_НЗП = V_пр : Д ^х (T_цi ^x K_зтрi) ,

где V_пр - производственная себестоимость товарной продукции на планируемый период, руб.; Д – длительность планируемого периода, дни;

3- При расчете норматива оборотных средств по готовой продукции следует помнить, что готовой считается продукция, прошедшая все стадии технологического процесса, принятая ОТК и сданная на склад.

Необходимость запаса готовой продукции на складе обусловлена тем, что предприятие не может каждое изделие отгружать немедленно по окончании его производства.

Потребность в оборотных средствах определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции по производственной себестоимости (V_гп) на норму запаса в днях (N_гп):

Н_ГП = V_гп ^х N_{гп ,}

где V_гп - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, руб.; N_гп - норма запаса готовой продукции в днях.

Совокупный норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый период и представляет собой сумму нормативов по всем элементам:

Н_ОбС = Н_ПР.З. + Н_НЗП + Н_ГП