Практическая работа 7

Тема: Учет операций на расчетном счете в банке

Наименование работы: Обработка выписок банка и составление учетных регистров по расчетному счету

Цель:

1. Усвоить порядок заполнения первичных документов по расчетному счету

2. Осознать себя в системе профессиональных отношений

Задание 1. Обработать выписки банка по расчетному счету и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций. Составить корреспонденцию счетов по банковским операциям

Задание 2.  Заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость №2

Методические указания:

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

• Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий

• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

• корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

• суммы по дебету и кредиту;

• остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:

• по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

• по кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания – по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-орде- ре и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.

Число

месяц

№ документа

Содержание записи

Сумму, руб

Д

К

Остаток на 1 января

162300

10.01

143

От хлебокомбината за зерно

36700

12.01

476

Финансовому отделу суммы налогов, удержанные с заработной платы

16500

13.01

623743

По чеку в кассу на зарплату

92600

15.01

477

В бюджет страховые взносы

3850

17.01

5734

Поступили наличные деньги из кассы по объявлению на взнос наличными

30000

18.01

478

Перечислено разным кредитором в погашении задолженности

9150

20.01.

479

Перечислены денежные средства на получение лимитированной чековой книжки

76000

21.01

24

По заявлению открыт аккредитив

60000

22.01

196

Выручка от мясокомбината за сданный скот

64700

24.01

234

Выручка от сырзавода за проданное молоко

52300

25.01

350

Агроснабу за удобрения

88320

26.01

136

Поступили деньги из кассы по объявлению на взнос наличными

35000

27.01

623744

По денежному чеку в кассу

21000

27.01

211

Агроснабу за поступившие материалы

15300

27.01

219

От сахарного завода

169300

27.01

124

Нефтебазе за топливо

84285

28.01

480

Энергосбыту за электроэнергию

22300

28.01

567

От сырзавода за сданное молоко

59500

28.01

481

ОАО «Строитель» за стройматериалы

26200

29.01

141

Возвращен остаток неиспользованного аккредитива

15000

30.01

620

Ремонтно-техническому предприятию за капитальный ремонт трактора

36287

Итого:

№

Дата

№ документа

Содержание операции

Сумма,

руб

Корр. счетов

Д

К

Остаток на 1 января

-

-