Анализ изменения прибыли от продаж и рентабельности

Показатель		При затратах и в ценах объема 2007г.	При объеме 2008г.
			При затратах и ценах 2007г.	При ценах 2008г.
				Затраты 2008г.	Затраты 2007г.
Объем продукции (шт.)	Q	101950	142730	142730	142730
Выручка от проданной продукции (руб.)	В	10678350	14949690	16064038	16064038
Себестоимость реализованной продукции (руб.)	С	8176300	11446820	12281744	11446820
Коммерческие расходы (руб.)	З	1875890	1875890	2457484	1875890
Прибыль от продажи (руб.)	ПП	535675	1536495	1182927	2650843
Амортизация (руб.)	А	90485	90485	141883	90485
Рентабельность продукции (%)	Р	5,02	10,28	7,36	16,5

В _{при объеме 2008г. затратах и ценах 2007г.} = (руб);

С _{При объеме 2008г. При затратах и ценах 2007г.}= (руб);

Из таблицы 5 видно , что изменение объема на +40780 повлекло к изменению выручки от реализации на +4271340 руб. при плановых цене и затратах, но когда предприятие изменило цену, а потом и затраты выручка увеличилась на 5385688 руб. Себестоимость при увеличении объема, цен и затрат выросла на 4105444 руб. Коммерческие расходы и амортизация увеличились только при полном изменении объема, цены, затрат. Коммерческие расходы увеличились на 581594 руб., а амортизация на 51398 руб.

Произведем расчет влияния факторов на прибыль используя метод цепных подстановок.

Метод цепных подстановок используется во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены бызисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде.^[3]

Факторная модель имеет вид:

ПП = В-С-А-З (аддитивная, 4 фактора);

ПП _2007г. = 10678350 – 8176300 – 90485 – 1875890 = 535675 (руб.);

ПП _{при изменении объема} = 14949690 – 11446820 – 90485 – 1875890 = 1536495 (руб.);

ПП _{при изменении объема и цены} = 16064038 – 11446820 – 90485 – 1875890 = 2650843 (руб.);

ПП _{при изменении объема, цены и затрат} = 16064038 – 12281744 – 141883 – 2457484 = 1182927 (руб.).

Таблица 6

Показатели оказывающие влияние на прибыль (руб).

Показатель изменения	План	Факт	Отклонение
Объема продукции	535675	1536495	+1000820
Цены	1536495	2650843	+1114348
Затрат	2650843	1182927	-1467916
Итого изменения прибыли			+647252

Таблица 6 нам показывает как факторы повлияли на изменение прибыли: при изменении объема прибыль увеличилась на 1000820 руб., при использовании в расчете показателей объема и цены за 2008 год произошло увеличение прибыли на 1114348 руб., но при затратах 2008 года прибыль сократилась на 1467916 руб. Совокупное изменение прибыли составило +647252 руб.

Произведем расчет влияния факторов на рентабельность используя метод цепных подстановок.

Факторная модель имеет вид:

Р = ПП/В*100 (смешанная, 2 фактора);

Р _2007г = 535675/10678350*100 = 5,02%;

Р _{при изменении объема} = 1536495/14949690*100 = 10,28%;

Р _{при изменении объема и цены} =2650843/16064038*100 = 16,5%;

Р _{при изменении объема, цены и затрат} =1182927/16064038*100 = 7,35%.

Таблица 7