Анализ заработной платы

Показатель	2007	2008	Изменение абсолютное	Относительное отклонение %
Переменная часть з/п(тыс.руб.)	856,9	1587,3	+730,4	185,2
Постоянная часть з/п(тыс.руб.)	3853,4	6198,8	+2345,4	160,9
Оплата отпусков относящаяся к переменной з/п(тыс.руб.)	214,2	631,0	+416,8	294,6
Оплата отпусков относящаяся к постоянной з/п(тыс.руб.)	507,0	891,3	+384,3	175,8
Оплата труда служащих(тыс.руб.)	766,5	850,8	+84,3	111,0
Общий фонд з/п(тыс.руб.) -переменная -постоянная	6198 1071,1 5126,9	10159,2 2218,3 7940,9	+3961,2 +1147,2 +2814	163,9 207,1 154,9
Среднесписочная численность рабочих – повременщиков (чел.)	102	101	-1	99,0
Отработано дней одним рабочим	248	251	+3	101,2
Средняя продолжительность рабочего дня (ч.)	7,9	8,1	+0,2	102,5
Продолжение таблицы 15
Фонд повременной оплаты труда(тыс.руб.)	3652,3	5565,3	+1913	152,4
Среднегодовая з/п одного рабочего (тыс.руб.)	60,76	100,59	+39,83	165,6
Среднедневная з/п одного рабочего (тыс.руб.)	0,25	0,4	+0,15	163,3
Среднечасовая з/п одного рабочего (тыс.руб.)	0,031	0,049	+0,018	158,1

За 2007 год:

Среднегодовая з/п одного рабочего = 6198/102 = 60,76 (тыс.руб.) ;

Среднедневная з/п одного рабочего = 60,76/248 =0,25 (тыс.руб.);

Среднечасовая з/п одного рабочего = 0,25/7,9 = 0,031(тыс.руб.).

За 2008 год:

Среднегодовая з/п одного рабочего = 10159,2/101 = 100,59 (тыс.руб.) ;

Среднедневная з/п одного рабочего = 100,59/251 =0,4 (тыс.руб.);

Среднечасовая з/п одного рабочего = 0,4/8,1 = 0,049(тыс.руб.).

По данным таблице 15 видно, что ФЗП за 2008 год увеличился на 3961,2 тыс.руб. Особенно увеличилась переменная часть з/п, ее увеличение составило 1147,2 тыс. руб. или 107,1%. Это связано с сокращением среднесписочной численности на 1 человека и увеличением количества отработанных дней на 3 и продолжительности рабочего дня на 0,2 ч.

Рассчитаем влияние на среднегодовую з/п одного рабочего способом абсолютных разниц.

Факторная модель имеет вид:

Среднегодовая з/п одного рабочего = Среднечасовая з/п одного рабочего × Отработано дней одним рабочим в год × Средняя продолжительность рабочего дня (мультипликативная, 3 актора).

Ср гзпр = Ср чзпр*Д*П

Δ Ср гзпр = ΔСр чзпр*Д_п*П_п = (+0,018)*248*7,9 = +37,27 (тыс.руб.)

Δ Ср гзпр = Ср чзпр_ф*ΔД*П_п = 0,031*(+3)*7,9 = +0,73 (тыс. руб.)

Δ Ср гзпр = Ср чзпр_ф*Д_ф*ΔП = 0,031 *251*(+0,2) = +1,57 (тыс.руб.)

Δ Ср гзпр = +37,27+0,73+1,57 =39,83(тыс.руб.)

Увеличение среднегодовой з/п одного рабочего на 37,27 тыс.руб. произошло за счет увеличения среднечасовой з/п одного рабочего на 0,018 тыс.руб. Увеличение среднегодовой з/п одного рабочего на 0,73 тыс.руб. за счет увеличения отработанных дней на 3 дня и увеличение среднегодовой з/п одного рабочего на 1,57 тыс.руб. за счет увеличения продолжительности рабочей смены на 0,2 тыс.руб. Совокупный объем увеличения составил 39,83тыс.руб.

Задание 9.

Проанализировать ликвидность баланса. Для этого:

1. Рассчитать:

• активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги, где наиболее ликвидные активы – А1, быстрореализуемые активы А2, медленореализуемые активы А3, труднореализуемые активы А4.

• обязательства предприятия (статьи пассива баланса) по степени срочности их оплаты, где наиболее срочные обязательства – П1, краткосрочные пассивы – П2, долгосрочные пассивы – П3, постоянные пассивы – П4.

2. Сопоставить произведенные расчеты групп активов предприятия по степени срочности их оплаты на основе нормативных соотношений.

3. Найти: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия или текущей ликвидности. Сделать вывод.

[13] – Герасимов, Б.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : учеб. пособие / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов, Н.И. Саталкина. –Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. – 160 с. – 100 экз. – ISBN 978-5-8265-0722-3.

Решение.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует срокам погашения платежных обязательств.

Ликвидность баланса отличается от ликвидности активов тем, что она определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства (чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность).

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу (сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности) с обязательствами по пассиву (сгруппированными по срокамих погашения и расположенными в порядке возрастания сроков).

В зависимости от степени ликвидности активы организации группируются следующим образом.

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

2. Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3. Медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

4. Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность.

2. Краткосрочные пассивы (П2) – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

3. Долгосрочные пассивы (П3) – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.^[14]

Разгруппированные активы и пассивы представили в таблице.

Таблица 16