Задание 7

Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу.

Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 7).

Таблица 7

Исходные данные

Объем производства, шт.	Постоянные затраты, тыс. руб.	Точка безубыточности, шт.	МД, руб.	Прибыль, руб.
0-5000	10000	5000	2000	-2000
5001-10000	15000	7500	2000	0
10001-15000	20000	10000	2000	400
15001-20000	25000	12500	2000	571
20001-25000	35000	17500	2000	444
Более 25000	Рост на 15 000 тыс. руб. за каждые 50000 шт.	25000	2000	1000

Тбн = Зпост / (Ц - Зпер),

где Тбн - точка безубыточности в натуральном выражении.

Зпост – постоянные затраты

Ц – цена за шт.

Зпер – переменные затраты на ед. продукции

Рассчитаем точку безубыточности для объема 0-5000 шт:

Тбн = 10000000 / (5000 – 3000) = 5000 шт.

Аналогично рассчитаем Тбн для других объемов производства.

Рассчитаем маржинальный доход на 1 ед. продукции:

МД = Ц – Зпер.

Тогда МД на 1 единицу продукции = 5000 – 3000 = 2000 руб.

Прибыль на 1 ед. = Выручка – Переменные расходы на 1 ед. – Постоянные расходы

Рассчитаем прибыль при среднем объеме производства в каждой группе, т.е. в первой группе 2500 шт. и т.д.

Таким образом, максимальную прибыль на 1 ед. предприятие получит при объеме производства более 25000 шт., в то же время точка безубыточности будет также наибольшей и составит 25000 шт.

Минимальную прибыль на 1 ед. предприятие получит при объеме производства 0-5000 шт., в тоже время точка безубыточности также минимальна и составляет 5000 шт.

Оптимальным объемом продаж является 15001-20000 шт., предприятие получит достаточно высокую величину прибыли, в тоже время точка безубыточности составит 12500 шт.

Задание 8

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 8).

Таблица 4

Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель	Алгоритм расчета	2012 г.	2013 г.	Изменение (+, -)
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж , т.р (Р)		5505	4765	-740
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. (А)		81054,5	88811,5	7757
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. (СК)		58318,5	62613	4294,5
4. Выручка, тыс. руб. (N)		50976	58092	7116
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Р / А	6,7917	5,3653	-1,4264
6. Коэффициент автономии	СК / А	0,7195	0,7050	-0,0145
7. Коэффициент оборачиваемости СК	N / СК	0,8741	0,9278	0,0537
8. Рентабельность продаж, %	Р / N	10,7992	8,2025	-2,5967
Расчет влияния факторов
Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % В том числе:	Х	Х	Х	-1,4264
а)коэффициента автономии	Х	Х	Х	-0,1368
б)коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	Х	0,4088
в) рентабельности продаж, %	Х	Х	Х	-1,6985
БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, %	Х	Х	Х	-1,4264

Рентабельность активов 2013 = 4765 / 88811,5 * 100 = 5,3653%

К_авт1 = 62613 / 88811,5 = 0,7050

К_обСК = 58092 / 62613 = 0,9278

R_пр. = 4765 / 58092 * 100 = 8,2025%

Аналогичным образом рассчитаем показатели 2012 года.

Рентабельность активов отражает величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль, вложенный в ее активы.

Влияние факторов на изменение рентабельности активов рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых мы определяем.

Как видно из табл. 4 рентабельность активов зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой:

Рассчитаем влияние каждого из факторов способом абсолютных разниц:

1. Изменение рентабельности активов за счет коэффициента автономии:

Р_а = ∆ К_ав. * К_об.СК0 * Р_пр.0 = (-0,0145) * 0,8741 * 10,7992 = -0,1368

2. Изменение рентабельности активов за счет коэффициента оборачиваемости Ск:

Р_а = К_ав.1 * ∆К_об.СК * Р_пр.0 = 0,7050 * 0,0537 * 10,7992 = 0,4088

3. Изменение рентабельности активов за счет рентабельности продаж:

Р_а = К_ав.1 * К_об.СК1 * ∆Р_пр. = 0,7050 * 0,9278 * (-2,5967) = -1,6985

Баланс оклонений: (-0,1368)+0,4088-1,6985 = -1,4264

Рентабельность активов за отчетный год по сравнению с предыдущим снизилась на 1,43%, в том числе за счет изменения коэффициента автономии на 0,14%, за счет рентабельности продаж на 1,70%. Увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала повысило рентабельность активов на 0,41%.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов в отчетном периоде оказало снижение рентабельности продаж.