Задание 5

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота кредиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5

Динамика кредиторской задолженности организации

Показатель	Абсолютные значения показателей по годам			Изменение, тыс. руб.
	2012	2013
Исходные данные
1. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	22071,50	25326,50	+3255
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	50976	58092	+7116
3. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дн.	155,87	156,95	+1,08
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота кредиторской задолженности (+, —), дни					+1,08
а) выручки					-21,91
б) среднегодовых остатков кредиторской задолженности, дни					+22,99
Баланс отклонений					+1,08

Продолжительность оборота кредиторской задолженности = Кредиторская задолженность / Выручка от продаж* 360

Отчетный : 25326,5 / 58092 * 360 = 156,95

Предыдущий: 22071,5 / 50976 * 360 = 155,87

Влияние выручки от продаж на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности = (25326,5 / 58092 * 360) – (25326,5 / 50976 * 360) = -21,91 дн.

Влияние среднегодовых остатков кредиторской задолженности на изменение продолжительности оборота кредиторской задолженности =

(25326,5 / 50976 * 360) – (22071,50 / 50976 * 360) = +22,99 дн.

Получается, что продолжительность оборота кредиторской задолженности в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым на 1,08 дня, в т.ч. за счет увеличения среднегодовых остатков кредиторской задолженности на 22,99 дня. Рост выручки привел к снижению продолжительности оборота кредиторской задолженности на 21,91 дня.

Задание 6

Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 6.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 6.2.

Таблица 6.1

Исходные данные

Показатели	Фактические затраты на производство 900 ед. продукции, тыс. руб.	Плановые затраты, на производство 1000 ед. продукции, тыс. руб.
Прямые трудовые затраты	1800	2000
Прямые материальные затраты	1400	1500
Накладные производственные затраты	260	250
Амортизация	2100	2000
Аренда	760	800
Всего затрат	6320	6550

Таблица 6.2.

Формирование гибкого бюджета

Показатель бюджета	Норматив затрат	Жесткий бюджет	Гибкий бюджет	Факт	Отклонение
Объем производства, ед.
Прямые трудовые затраты, тыс. руб.	2
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	1,5
Накладные производственные затраты, тыс. руб.	0,25
Итого переменных затрат, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Аренда, тыс. руб.
Итого постоянные затраты, тыс. руб.
Всего затрат, тыс. руб.

Определим значение понятий жесткого и гибкого бюджета.

Жесткий бюджет - это бюджет, который составлен таким образом, что он не меняется в зависимости от достигнутого объема производства или объема продаж. Жесткий бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. В данном случае плановые затраты на производство 1000 ед. продукции – это жёсткий бюджет.

Гибкий бюджет – бюджет, в котором выделены постоянные затраты и ставка переменных затрат, в связи с чем он автоматически подстраивается под изменяющийся объем производства.

Формула гибкого бюджета имеет вид:

Общая сумма бюджетных затрат = Переменные затраты на единицу продукции * Количество произведенных единиц продукции + Бюджетные постоянные затраты

В данном случае под гибким бюджетом понимаются плановые затраты на производство 900 ед. продукции (переменные затраты рассчитываются в соответствии с нормативом, постоянные не меняются).

Проведём в таблице расчёты:

Показатель бюджета	Норматив затрат	Жесткий бюджет	Гибкий бюджет	Факт	Отклонение (факта от гибкого бюджета)
Объем производства, ед.		1000	900	900	0
Прямые трудовые затраты, тыс. руб.	2	2000	1800	1800	0
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	1,5	1500	1350	1400	50
Накладные производственные затраты, тыс. руб.	0,25	250	225	260	35
Итого переменных затрат, тыс. руб.		3750	3375	3460	85
Амортизация, тыс. руб.		2000	2000	2100	100
Аренда, тыс. руб.		800	800	760	-40
Итого постоянные затраты, тыс. руб.		2800	2800	2860	60
Всего затрат, тыс. руб.		6550	6175	6320	145

Таким образом, отмечаются следующие отклонения фактических затрат от нормативных: прямые материальные затраты больше на 50 тыс. руб., накладные производственные затраты – на 35 тыс. руб., амортизация – на 100 руб. Фактические расходы по аренде меньше нормативных на 40 тыс. руб. В целом превышение бюджета составляет 145 тыс. руб.