Льготы и ставки по налогу на имущество организаций.

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Ми­нистерства юстиции РФ — в отношении иму­щества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

• религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• общероссийские общественные организации инвалидов (в т.ч. со­зданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составля­ют не менее 80 %, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

• организации, устав­ный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников состав­ляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, — в отношении имущества, используемого ими для произ­водства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а так­же иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общест­венными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, единст­венными собственниками имущества которых являются указан­ные общероссийские общественные организации инвалидов, в отношении имущества, используемого ими для достижения об­разовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей со­циальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи которым полностью или частично финан­сируется за счёт средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов (утрачивает силу с 01. 01. 2006 г.);

• организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (утрачивает силу с 01. 01. 2006 г.); организации в от­ношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством РФ к объектам особого назначения (утрачивает силу с 01. 01. 2005 г.);

• организации — в отношении ядерных уста­новок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядер­ных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ ра­диоактивных отходов;

• организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; организации — в отношении же­лезнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

• организации — в отношении космических объектов;

• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

• имущество коллегий ад­вокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

• имуще­ство государственных научных центров;

• научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской ака­демии образования, Российской академии архитектуры и строитель­ных наук, Российской академии художеств — в отношении иму­щества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности (утрачивает силу с 01. 01. 2006 г.).

В целях правильного применения льгот организации обязаны обеспечить соответствующий учет льготируемого имущества.

Что касается предельного размера налоговой ставки на иму­щество банка, то она не может превышать 2,2 % от налогооблагае­мой базы. Конкретные ставки налога на имущество банков уста­навливаются органами законодательной (представительной) власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, авто­номной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. При отсутствий решений органов законодательной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество банков применяется максимальная ставка на­лога. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если законодательный орган вносит изменения в размер ставки в промежуточной дате какого-либо квартала года, то, посколь­ку плательщик исчисляет налогооблагаемую базу —среднегодовую стоимость имущества исходя из его стоимости на начало каждого квартала, для расчета налога новая ставка принимается только со следующего квартала.

В последнее десятилетие существовала тенденция к повыше­нию размера предельных ставок: с 0,5 % в 1991 г. до 1,0 % в 1992 г. и 2 % в 1994 г., а с 01. 01. 2004 г. — 2,2 %. Эти ставки выше, чем те, которые действуют в промышленно развитых странах.

В некоторых странах мира применяются дифференцированные ставки по налогу на имущество.

В настоящее время в нашей стране обсуждается возможность перенесения тяжести налогового бремени на имущественное нало­гообложение как юридических, так и физических лиц. Результа­том такого обсуждения может явится увеличение налоговой став­ки по налогу на имущество юридических лиц до 3 %. Нередко в научных статьях можно встретить предложения об увеличении такой ставки до 10 %, что представляется преждевременным из-за проблем собственности и неясности прав на имущество различных ветвей власти и управления.