Лекция XVI : Федеральные налоги и их краткая характеристика (налог на прибыль).

Лекция 16 :

Федеральные налоги и их краткая характеристика (налог на прибыль).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Законодательство о налоге на прибыль включало в себя Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 16. 07. 92 г. до 01. 01. 2002 года, с 01. 01. 02 года глава 25 НК РФ .

Понятие налога на прибыль.

Прибыль — одно из ключевых показателей эффективности дея­тельности предприятия. Распоряжение прибылью включает в себя ее распределение между владельцами, кредиторами и реинвестиро­ванием в бизнес. Отсутствие прибыли прямо влияет как на размер выплачиваемых дивидендов, так и на снижение курсовой стоимости акций. Чистая (нераспределенная) прибыль служит индикатором производственного потенциала и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Бухгалтерские приёмы, устанавливающие порядок получения доходов и списания затрат, имеют, с одной стороны, прямую связь с формированием финансового результата предприятия или банка, а с другой стороны — с его налогообложением. Поэтому, изменяя учетную политику в дозволенных законом рамках, можно выбирать наиболее выгодный для себя способ учета — тот, который несколько улучшает финансовое положение, или тот, который по­зволяет снизить налог на прибыль.

Балансовая прибыль — субъективный показатель, ее в опреде­ленной степени создают бухгалтеры. Величина этой прибыли ин­тересует всех участников хозяйственного процесса по-разному. Завышение прибыли может быть выгодно государству в лице нало­говых органов, владельцам бизнеса в случае привлечения долго­срочных инвестиций. В пониженном размере могут быть заинте­ресованы управляющие предприятий и банков, если их благосостояние напрямую связано с величиной прибыли, показанной в бухгалтер­ской отчетности, и существует возможность получения дохода за счет различных финансовых схем.

Однако наиболее типичным моментом при принятии решения о величине прибыли является минимизация налогообложения. Ис­ходя из этого формирование учетной политики зачастую связано с возможностью получения налоговых экономии вследствие умень­шения балансовой прибыли и изменения сроков уплаты налога на прибыль. Такое положение (в отличие от западной классиче­ской схемы) приводит не к прозрачности отчетности, а, наоборот — к искажению учетных данных о реальном финансовом состоянии объекта.

Во всех развитых странах мира установлены налоги на при­быль или доход юридических лиц. При всей схожести понятий «доход» и «прибыль» между ними есть принципиальное разли­чие. Если «прибыль» означает результат хозяйственной деятель­ности, определяемый как разница между доходами и расходами, осуществленными в рамках этой деятельности, то под «доходом» при отсутствии дополнительных указаний в большинстве случаев понимается лишь непосредственная выручка налогоплательщи­ка без учёта понесенных им расходов.

На сегодняшний день в России взимается налог на прибыль юридических лиц. Налог на прибыль (доход) относится к груп­пе прямых и пропорциональных налогов. Он является Федеральным налогом. Предусмотрено, что этот налог является регули­рующим бюджетным источником, т.е. часть поступающего налога может передаваться в бюджеты Российских регионов и местные бюджеты. Налог на прибыль занимает среди доходных источ­ников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов. Однако с 1994 г. наблюдается тенденция к уменьше­нию его доли в доходах федерального бюджета РФ с 19,8 % до 14,5 % (по данным бюджета на 2002 г.). Налог на прибыль является личным налогом, основанным на принципе резидентства. Основное функциональное предназна­чение этого налога — обеспечить эффективность инвестицион­ных процессов, а также юридически обоснованное наращива­ние капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

Налог на прибыль юридических лиц соответствует принятому в ряде стран понятию «налог с корпораций». В большинстве стран фискальное значение налога с корпораций невелико, и этот налог используется главным образом в качестве инструмента, регулиру­ющего деловую активность компании. Доля поступлений от его взимания в ВНП ФРГ, США, Франции и Швеции не превышает 2 %, в Великобритании — 4 %, Японии — 6 %. Это объясняется тем, что основную тяжесть налогообложения за рубежом несут физи­ческие лица как конечные потребители создаваемых обществом благ.

Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятель­ностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производ­ства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользую­щихся стабильным и высоким спросом); от создания конкурен­тоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродаж­ное обслуживание и т. д.); от объёмов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства.

Кроме производственной и предпринимательской деятельности, источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Этот источник поддерживается за счет по­стоянного совершенствования технологии, обновления ассортимента выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.