56. Бюджет прямых материальных затрат: содержание и порядок построения

Составлению бюджета прямых материальных затрат на производственную программу предприятия предшествует расчет этих затрат в разрезе каждого изделия, т.е. бюджета прямых материальных затрат на изделие:

Бюджет прямых материальных затрат на изделие

Материальные затраты	Единица измерения	Кол-во	Цена, руб. (без НДС)	Сумма, руб.
Сырье
Материалы	Кг
амортизац	Кг
Электорэнергия	Кг
Теплоэнерг	Руб.
Комунальные услуги	кВтч
Итого з-т за период	Руб.

Отметим, что существуют два основных расчетных инструмента определения бюджета прямых материальных затрат по предприятию:

- метод технологического нормирования;

- метод сравнительного анализа счетов.

Технологическое нормирование относится, как правило, к той части бюджета производственных материалов, которая расходуется на производственные цели. На большинстве крупных и средних промышленных предприятий существуют удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции. Таким образом, на основании составленного бюджета производства, применяя технологические нормы, рассчитывают производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на рассматриваемый период.

Метод сравнительного анализа счетов является более простым, но дает более грубую оценку. Он применяется в основном к той части основных материалов, которая относится на сбытовые расходы, либо для всех основных материалов на небольших предприятиях, где отсутствует система технологического нормирования. Суть данного метода заключается в том, что за ряд прошлых бюджетных периодов по данным оперативной отчетности сопоставляются объемы производства и сбыта с динамикой расходования материальных оборотных ресурсов и на основе средневзвешенной определяют нормы расхода на текущий бюджетный период.

Суммируя производственные и сбытовые потребности в разрезе отдельных видов материальных оборотных ресурсов, получаем суммарную потребность в основных материалах.

Информация для данного вида бюджетов собирается производственным отделом. Составл. в натур. и стоимост ед. В натру показ планов потреб в рес, в стоим – размер закупок за период.

57. Бюджет прямых затрат на оплату труда: содержание и порядок построения.

Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (производственной программой). В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными, так как в сумме изменяются пропорционально изменению объема производства. В бюджете прямых затрат труда учитывается также заработная плата инженеров, начальников участков, ремонтного (цехового) персонала, если они работают посменно. Их заработная плата связана с объемом производства. Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены, независима от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.

Рассмотрим бюджет прямых затрат на оплату труда. Прямые затраты на оплату труда представляют собой сдельную заработную плату основного производственного персонала. Размер этой зарплаты прямо зависит от количества произведенной продукции. При этом бюджет может учитывать номенклатурный разрез, а может его не учитывать.

Либо форма бюджета прямых затрат на оплату труда может быть следующей:

Категория работников	Нормочасы	Тариф, руб./час	Сумма, руб.
1. По изделию 1, всего (п.1.1. + п.1.2)
1.1. Зарплата на изделие 1, всего:
- станочник 7 разряда
- станочник 4 разряда
- ученик станочника
1.2. Начисление ЕСН
1. По изделию 2, всего (п.2.1. + п.2.2)
2.1. Зарплата на изделие 1, всего:
- монтажник 5 разряда
- наладчик 4 разряда
- ученик монтажника
2.2. Начисление ЕСН

Составлению бюджета прямых затрат на оплату труда предшествует расчет этих затрат в разрезе каждого изделия. В основу этого расчета положены плановые (нормативные) затраты труда в натуральном выражении (в человекочасах) в разрезе категорий работников, принимающих участие в производстве данного изделия, а также почасовые тарифные ставки оплаты труда всех категорий работников.

Напомним, что выделение прямых материальных и трудовых затрат связано с применением системы «директ-костинг». При этом важно выделить, по возможности, все зависящие от объемов производства затраты.

Поэтому составлению бюджета прямых затрат на оплату труда должен предшествовать анализ трудовых производственных затрат с тем, чтобы учесть затраты труда не только занятых на основных операциях рабочих, но и по возможности обслуживающих специалистов.

Наконец, в таком разрезе может быть применена еще одна форма бюджета прямых затрат на оплату труда, основой для которого становятся прямые данные по выпуску, которые содержатся в бюджете производства, а также размер прямой зарплаты по каждому изделию.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель	Значения показателя
	1-й	2-й	…	n-ый
1. Объем производства, нат. ед.
а) изделие 1
б) изделие 2
2. Зарплата на одно изделие, руб./шт.
а) изделие 1 (по предыдущей табл.)
б) изделие 2 (по предыдущей табл.)
3. Зарплата, всего, тыс. руб. (п.3а + п. 3б)
а) изделие 1 (п.1а*п.2а)
б) изделие 2 (п.1б*п.2б)
4. ЕСН (26,2% от п.3), тыс. руб.
5. Всего, (п.3 + п.4), тыс. руб.

Информацию для составления бюджета прямых затрат на оплату труда представляют:отдел труда и заработной платы; или отдел кадров; производ отдел.