1.2 Бухгалтерский баланс (4 часа)

Цель занятия:

1. Изучение состава показателей бухгалтерского баланса.

2. Изучения порядка оценки показателей бухгалтерского баланса.

Задача 5

На основании решения задачи 4 заполнить бухгалтерский баланс ООО "Восход". Используйте для этого данные на начало года из главной книги и данные на 1.04.20** из оборотно-сальдовой ведомости.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите основные статьи актива бухгалтерского баланса и правила из заполнения.

2. Перечислите основные статьи пассива бухгалтерского баланса и правила из заполнения.

3. Каким образом формируется информация о забалансовых счетах и как эта информация отражается в бухгалтерском балансе.

1.3 Отчет о финансовых результатах (4 часа)

Цель занятия:

1. Изучение состава показателей отчета о финансовых результатах.

2. Изучения порядка оценки показателей отчета о финансовых результатах.

Задача 6

На основании решения задачи 4 заполнить отчет о финансовых результатах за 1 квартал ООО "Восход". Используйте для этого данные главной книги и шахматной ведомости за март.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите состав доходов и расходов по обычным видам деятельности и правила их внесения в отчет о прибылях и убытках.

2. Перечислите состав прочих доходов и расходов и правила их внесения в отчет о прибылях и убытках.

1.4 Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (8 часов)

Цель занятия:

1. Изучение состава показателей отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. Изучения порядка оценки показателей отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Задача 7

На основании решения задачи 4 заполнить отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств за 1 квартал ООО "Восход". Используйте для этого данные главной книги и шахматной ведомости за март.

Контрольные вопросы:

1. Какие формы отчетности являются обязательными приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. Каковы основные правила формирования формы № 3 "Отчет об изменениях капитала"

3. Каковы основные правила формирования формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"

4. Каковы основные правила формирования формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

5. Каковы основные правила формирования формы № 6 "Отчет об использовании денежных средств"

6. Каково назначение пояснительной записки. Какая информация о деятельности предприятия должна быть раскрыта в пояснительной записке.

7. Раскройте понятие аффилированные лица.

8. Раскройте понятие информация по сегментам.

9. Раскройте понятие события после отчетной даты.

10. Раскройте понятие условные факты хозяйственной деятельности.

Модуль 2. Консолидированная отчетность, отчетность малых и реорганизуемых организаций

2.1 Сводная, консолидированная бухгалтерская отчетность (8 часов)

Цель занятия:

1. Изучение принципов и процедур консолидации.

2. Изучение порядка отражения в отчетности информации об ассоциированном обществе, о совместно контролируемом обществе.

Задача 8

По данным отчетности АО "Старт" и ООО "Прогресс" составьте сводную бухгалтерскую отчетность Группы.

АО "Старт" владеет 100% уставного капитала ООО "Прогресс"

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс АО "Старт"

Актив		Пассив
наименование статьи	сумма, тыс. руб.	наименование статьи	сумма, тыс. руб.
Основные средства	2405	Уставный капитал	3000
Нематериальные активы	150	Резервный капитал	255
Финансовые вложения в том числе в ООО Прогресс"	1200 1200	Нераспределенная прибыль	400
Готовая продукция	170	Долгосрочные кредиты	450
НДС	34	Краткосрочные кредиты	200
Дебиторская задолженность - покупателей - ООО "Прогресс" по дивидендам	550 50	Кредиторская задолженность - поставщикам в том числе ООО "Прогресс" - в бюджетом - в социальные фонды - работникам	200 150 70 25 40
Касса	1
Расчетный счет	30
Итого	4590	Итого	4590

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ООО "Прогресс"

Актив		Пассив
наименование статьи	сумма, тыс. руб.	наименование статьи	сумма, тыс. руб.
Основные средства	1210	Уставный капитал	1000
Нематериальные активы	20	Добавочный капитал	40
Незавершенное строительство	25	Нераспределенная прибыль	150
Готовая продукция	80	Краткосрочные кредиты	20
НДС	30	Кредиторская задолженность - поставщикам - в бюджет - в социальные фонды - работниками - ООО "Старт" по дивидендам	130 100 50 30 50
Дебиторская задолженность в том числе АО "Старт"	320 150
Касса	0
Расчетный счет	15
Итого	4590	Итого	4590

Таблица 3 – Отчет о прибылях и убытках АО "Старт"

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Выручка от продажи продукции.	800
Себестоимость проданной продукции.	200
Валовая прибыль.	600
Управленческие расходы.	100
Прибыль (убыток) от продаж	500
2. Операционные доходы и расходы.
Проценты к получению.	180
Проценты к уплате.	160
Доходы от участия в других организациях.	50
Прочие операционные доходы.	200
Прочие операционные расходы.	140
3. Внереализационные доходы и расходы.
Внереализационные доходы.
Внереализационные расходы.
Прибыль (убыток) до налогообложения.	630
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи.	230
4. Чрезвычайные доходы и расходы.
Чрезвычайные доходы.
Чрезвычайные расходы.
Чистая прибыль.	400

Таблица 4 – Отчет о прибылях и убытках ООО "Прогресс"

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Выручка от продажи продукции.	500
Себестоимость проданной продукции.	150
Валовая прибыль.	350
Управленческие расходы.	100
Прибыль (убыток) от продаж	250
2. Операционные доходы и расходы.
Проценты к получению.	50
Проценты к уплате.	70
Доходы от участия в других организациях.
Прочие операционные доходы.	140
Прочие операционные расходы.	100
3. Внереализационные доходы и расходы.
Внереализационные доходы.
Внереализационные расходы.	40
Прибыль (убыток) до налогообложения.	230
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи.	80
4. Чрезвычайные доходы и расходы.
Чрезвычайные доходы.
Чрезвычайные расходы.
Чистая прибыль.	150

Контрольные вопросы:

1. Что такое сводная бухгалтерская отчетность и каковы основные правила ее составления.

2. Что такое консолидированная бухгалтерская отчетность.