3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную им продукцию, работы и услуги на малых пред-ях отображают на счете 37 «Расчеты с разными дебиторами», аналит. субсчета «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналит. счета открывают отдельно на каждого покупателя или заказчика в Ведомости 3М учета расчетов с дебиторами и кредиторами… Поскольку учет расчетов за реализованную продукцию, услуги и работы соединен, первичные док-ты и реестры тут такие же, как и по счету 70 «Доходы от реализации». Это ТТН, Счет-фактуры, Приемные квитанции, на основании которых проводят записи по Дт37 «Расчеты с разными дебиторами» Кт70 «Доходы от реализации». Первич. док-тами об оплате являются Платежные поручения (сводные Платежные поручения покупателей).

Данные первич. док-тов записывают в Книгу учета хоз-ных операций (ф. № К-1) и Ведомость учета реализации (ф. № В-6), отводя на каждого покупателя отдельную строчку.

Типовые операции по счету 37 «Расчеты с разными дебиторами» в части расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислено покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы и услуги при предыдущей оплате	37	70
Начислено покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы и услуги при следующей оплате	37	747
Начислено покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы и услуги (одновременно)	747	70
Оплата покупателями или заказчиками ст-ти реализованной продукции, работ и услуг включая с суммой НДС и акцизного сбора (следующая оплата)	31	37
Оплата покупателями или заказчиками ст-ти реализованной продукции, работ и услуг включая с суммой НДС и акцизного сбора (предыдущая оплата)	31	747
Оплата покупателями или заказчиками ст-ти реализованной продукции, работ и услуг включая с суммой НДС и акцизного сбора (одновременно)	747	68
Зачисление задолженности по оплате	68	37

По журнально-ордерной форме учета для обобщения инф-ции о доходах и финансовых результатах малого пред-ия предназначен Журнал 6.

Аналит. учет реализации продукции, товаров, работ и услуг ведут в Ведомости 6.1.

4. Учет расчетов с прочими дебиторами

На счете 37 «Расчеты с прочими дебиторами» малые предприятия могут вести операции по поставке ТМЦ, работ и услуг, или их реализации, хотя при необходимости имеют право вводить счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На счете 37 малые пред-ия учитывают расчеты с подотчетными лицами за выданные им денежные средства на командировку или приобретение ТМЦ, канцелярских товаров, получение и отправку грузов за наличные, а также с лицами, которые реализуют продукцию или товары на рынке.

Выдача наличных в подотчет отображается на основании РКО или Платежных ведомостей. При выдаче продукции (товаров) для реализации на рынке выписывают Накладные. Отмеченные в этих док-тах суммы записывают по дебету соответствующих аналит. счетов, которые открывают на каждое подотчетное лицо. Записи по кредиту этих счетов проводят на основании составленных подотчетными лицами и утвержденных руководителем Авансовых отчетов. Тут же учитывают задолженность по недостачам и кражам ТМЦ, животных, денежных средств и оплату ее виновными лицами.

Определение недостач, порчи или кражи ТМЦ и денежных средств проводится на основании Инвентаризационных описей. На их основании определяют себест-ть выявленных недостач. После рассмотрения причин недостач и списания части в пределах норм природных потерь на расходы произ-ва, остальное относят на виновных. На дебет счета 37 «Расчеты с разными дебиторами» относят полную ст-ть недостач, определенную с применением установленных коэффициентов.

Погашение задолженности отображается на основании ПКО – при оплате ее наличностью, Платежных поручений – при оплате через банк, Справок – при отнесении в счет оплаты труда.

На счете 37 учитывают также расчеты за проданные в кредит товары, выданные на индивидуальные нужды ссуды, форменную одежду и т.д. Операции отображают на основании первич. док-тов (Справок о продаже товаров в кредит, Договоров кредитования, Накладных на выдачу форменной одежды и т.д.).

Первичные док-ты по учету операций, которые систематизируют на счете 37, группируют и данные из них переносят в Журнал учета хоз-ных операций, а оттуда в Ведомость 3М учета расчетов с дебиторами и кредиторами…