1.7 Налоговые вычеты

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, не облагаемая налогом.

Вычеты бывают:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты – это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков. Они дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков и получаемых ими доходов. Максимальные вычеты (3000 руб.) предоставляются в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, аварией в 1957 году на производственном объединении «Маяк», испытаниями ядерного оружия и радиационными авариями, а также инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам I, II и III групп из числа военнослужащих.

Вторая группа налоговых вычетов (500 руб.) распространяется на Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны и боевых операций по защите СССР, граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и др.

Третья группа стандартных налоговых вычетов распространяется на детей работников, имеющих детей, в следующих размерах (с 1 января 2012 года):

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Вычеты на детей действуют до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит эту сумму, налоговые вычеты не предоставляются

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке, то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000 и 500 руб., ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них.

Условия предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов указаны в главе 23 НК РФ.

1.8 Отчисления на социальные нужды

Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать с выплат в пользу работников ежемесячные страховые взносы:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой и накопительной части пенсии). Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

2) страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваются в Фонд социального страхования − ФСС РФ);

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (зачисляются в федеральный фонд обязательного медицинского страхования− ФФОМС).

Выплаты в пределах 512 000 руб. облагаются страховыми взносами по тарифу 30%. К выплатам, превышающим лимит, применяется тариф10%.

Уплата страховых взносов обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

Таблица 1 – Тарифы страховых взносов

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
	Пенсионный фонд (ПФ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС )	Всего
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22	2,9	5,1	30
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10	0	0	10

Страховые взносы рассчитываются с сумм выплат по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по итогам каждого календарного месяца Ежемесячные платежи рассчитываются в разрезе каждого внебюджетного фонда, в который перечисляются страховые взносы.

Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Общий платеж в Фонд социального страхования уменьшается на выплаченные больничные, пособия по беременности и родам, оплату путевок на оздоровление детей работников, то есть на суммы, финансируемые за счет ФСС.

По гражданско-правовым договорам страховые взносы перечисляются только в ПФР и ФФОМС. Платежи в ФСС не предусмотрены.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются со всех выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей, за исключением необлагаемых выплат, в частности, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и некоторым др.

Эти тарифы устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (Приказ Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857 «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»). Для использования в лабораторной работе можно принять страховой тариф − 1,5.