1.4 Особенности оплаты труда

Особенности труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, регулируются гл.50 ТК РФ, где предусмотрено, что оплата труда в таких районах осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных («северных») надбавок к заработной плате. Районный коэффициент применяется ко всем составным частям заработной платы, кроме выплат в виде материальной помощи и иных выплат, не связанных с выполнением работником трудовых обязанностей.

Условием выплаты процентной надбавки к заработной плате является наличие у работника определенного трудового стажа. Порядок установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате определяется Правительством РФ.

Для выполнения лабораторной работы следует принять процентную («северную») надбавку в размере 30 процентов к заработной плате, районный коэффициент – 1,2;

По общему правилу работодатель обязан оплачивать труд работника в денежной форме. Оплата в иных формах допускается только по письменному заявлению работника и только в пределах 20% от общей суммы заработной платы (ст.131 ТК РФ).

В качестве оплаты труда работодатель вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством. Так, нельзя платить зарплату спиртными напитками, наркотическими веществами, оружием.

1.5 Удержания из заработной платы

Удержания состоят из:

- обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержаний по исполнительным листам);

- удержаний по инициативе администрации (для возмещения ущерба, причиненного действиями работника и т.п.);

- удержаний по заявлению работника (оплата коммунальных услуг, возврат ссуды и пр.).

Законодательно установлен предельный размер удержаний (ст.138 ТК РФ), причем этот размер зависит от оснований удержания.

В общем случае предельный размер удержаний составляет 20% выплачиваемой заработной платы.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50% и даже до 70% (Таблица 3).

Таблица 3 – Удержания из заработной платы

Удержано из заработной платы:
налог на доходы физических лиц	Д 70	К 68
по исполнительным листам (например, алименты)	Д 70	К 76
возмещение материального ущерба	Д 70	К 73
за брак	Д 70	К 28

1.6 Налог на доходы физических лиц

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников.

НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки (например, с дохода, полученного в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 9%).

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

К доходам, не облагаемым налогом, относятся, например:

-суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год;

-любые выигрыши и призы, не превышающие 4000 руб. в год, выдаваемые при проведении рекламной компании товаров (работ, услуг) и др.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 части второй Налогового кодекса РФ.