2.2 Учет затрат на предприятии ооо «Коммунальщик»

Учет затрат в производстве осуществляется на основе первичных документов, оформленных в установленном соответствующими положениями порядке.

Учет затрат должен обеспечивать оперативное достоверное и полное поступление информации по организации в целом и отдельным его подразделениям о количестве и стоимости выполненных услуг, трудовых, материальных и денежных затрат.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные затраты. К прямым затратам в бухгалтерском и налоговом учете относятся:

- стоимость материалов, которые используются при производстве;

- заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого персонала);

- амортизация основных средств основного производства.

В конце отчетного месяца косвенные расходы включаются в себестоимость продукции.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Реализацию платных услуг населению производят по тарифам, утвержденным решением городского Собрания депутатов города Яровое, по договору подряда осуществлять работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту жилищного фонда.

Реализацию услуг производимых предприятиям и организациям, производить по ценам, утвержденным руководителем предприятия.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (три года), относиться на финансовые результаты.

При сдаче выполненных работ, оформляется акт приемки выполненных ра­бот по форме № КС-2.

Основанием для расчетов заказчика с ООО «Коммунальщик» является Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). На основании данной Справки ООО «Коммунальщик» и генподрядчик отражают у себя в учете объем выпол­ненных работ. Она составляется раздельно по рабо­там, выполненным организацией, и по тем, которые выполнили суб­подрядные организации.

В настоящее время для учета работ в ООО «Коммунальщик» применяются следующие формы первичных документов, утвержденные Постановлением Российского статистического агентства «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной доку­ментации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ»:

• акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2);

• справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3);

• заказ-наряды;

• акт приемки выполненных работ;

• локальная смета;

• журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а).

Первичные учетные документы в организации составляются частично на бумажных и частично на ма­шинных носителях.

Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров. Акт подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (ООО «Коммунальщик» и заказчика (генподрядчика)). На основании данных Акта о приемке выпол­ненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а) применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом. Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому объекту стро­ительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расце­нок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) при­меняется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Заполняется в двух экземплярах: первый экземпляр - для подрядчика, второй - для заказчи­ка (застройщика, генподрядчика). Третий экземпляр в адрес финансирующе­го банка представляется только по требованию этого банка. Справка по фор­ме № КС-3 составляется ежемесячно. Стоимость работ и затрат в Справке отражается в договорных це­нах, по которым осуществляются расчеты заказчика с подрядчиком.

Все затраты учитываются на счете 20 «Основное средство», счет активный, предназначен для обобщения информации о затратах производства, услуги которого явилась целью создания данной организации.

По дебету счета 20 «Основное средство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услугам, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.

По кредиту счета 20 «Основное средство» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных услуг. Эти суммы списываются со счета 20 «Основное средство» в дебет счета 90 «Продажа».

Остаток по счету 20 «Основное средство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Все услуги группируются в отдельные группы и к каждой группе открывается свой субсчет. В течении месяца собираются по дебету счета 20 «Основное средство» все затраты, а в конце месяца они списываются.

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с учетом затрат основного производства приведена в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 – Корреспонденция счетов по учету затрат основного производства

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Отпущены со склада и израсходованы материалы на оказание услуг	20	10
2	Начислена заработная плата производственным рабочим	20	70
3.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС с з/платы производственных рабочих	20	69
4.	Списываются общепроизводственные расходы	20	25
5.	Списываются общехозяйственные расходы	20	26
6.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20	60
7.	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости	90	20

К счету 20 открыты следующие субсчета:

20.01 – аварийно-ремонтная бригада;

20.04 – текущий ремонт жилищного фонда;

20.05 – текущий ремонт и обслуживание внутридомовых инжен.оборудования;

20.09 – обслуживание лифтов;

20.15 – текущий ремонт и обслуживание внутридомовых эл. сетей;

20.17 – платные услуги населению и организациям.

Расходы ООО «Коммунальщик» за один месяц по некоторым видам услуг:

Д^т 20.01 К^т 10.2 – 188 руб. – приобретение материалов, инструментов, моющие средства;

Д^т 20.01 К^т 60.2 – 3091,63 руб. – расходы на коммунальные услуги;

Д^т 20.01 К^т 60.2 – 135973,30 руб. – услуги автотранспорта;

Д^т 20.01 К^т 10.2 – 1570 руб. – приобретение спецодежды и средства индивидуальной защиты;

Д^т 20.01 К^т 70 – 69360,94 руб. – расходы на оплату труда;

Д^т 20.01 К^т 69 – 14112,67 руб. – расходы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование;

Д^т 90.2 К^т 20.01 – 224296,64 руб. – списана себестоимость услуг.

Д^т 20.17 К^т 10.2 – 21076,83 руб. – приобретение материалов, инструментов, моющие средства;

Д^т 20.17 К^т 10.2 – 980 руб. – приобретение различных бланков, канцелярии;

Д^т 20.17 К^т 60.2 – 550 руб. – расходы на обучение по охране труда;

Д^т 20.17 К^т 60.2 – 17535 руб. – услуги автотранспорта;

Д^т 20.17 К^т 10.2 – 2200,99 руб. – приобретение спецодежды и средства индивидуальной защиты;

Д^т 20.17 К^т 60.2 – 317,80 руб. – расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

Д^т 20.17 К^т 70 – 66272,69 руб. – расходы на оплату труда;

Д^т 20.17 К^т 69 – 23380,04 руб. – расходы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование;

Д^т 90.2 К^т 20.17 – 112313,35 руб. – списана себестоимость услуг.