2.7. Облік розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами

Для обліку розрахунків з різними кредиторами призначений — пасивний субрахунок 675 “Розрахунки з іншими кредиторами”. Поділ різних підприємств, установ та організацій на дебіторів і кредиторів носить умовний характер і визначається бюджетною установою самостійно, виходячи зі змісту першої операції або переважності дебетового чи кредитового сальдо. Так, якщо першою здійснюється операція попередньої оплати за очікувані послуги чи майбутні поставки матеріальних цінностей, то такі розрахунки обліковують на субрахунку 364 (як дебіторську заборгованість). Коли ж першою операцією буде отримання матеріальних цінностей чи послуг з їх подальшою оплатою, то такі розрахунки обліковують на субрахунку 675 (як кредиторську заборгованість).

Взаємовідносини з постачальниками оформлюються договором. В договорі вказуються умови постачання, вимоги до продукції, яка поставляється, терміни і розміри поставок, терміни оплати, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо.[30]

Первинні документи при розрахунках з постачальниками ті самі, що і при обліку надходження запасів — накладні, рахунки-фактури, платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення та ін.

Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного постачальника.

Регістри синтетичного обліку:

— повна форма журнал-ордер 6;

— скорочена відомість 3.3, журнал-ордер 3;

— спрощена; відомість 3-м, розділ І (або В-7).

За дебетом субрахунка 364 відображається виникнення та збільшення дебіторської заборгованості, а за кредитом – її погашення. Відповідно за кредитом субрахунка 675 відображається виникнення та збільшення кредиторської заборгованості, а за дебетом – її погашення

Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з різними кредиторами поєднується у накопичувальній відомості – меморіальному ордері № 6 т.ф. № 409 (бюджет) (Додаток А39).

Загальне сальдо переноситься до книги «Журнал – головна» і до балансу.

Основні бухгалтерські проведення з обліку з розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами наведено у таблиці 2.3.

Таблиця 2.3.

Основні бухгалтерські проведення з обліку з розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами

Зміст господарської операції	Дт	Кт
1.Перерахування сум постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг	675	311,313,314, 316,318,319, 321,323,324 326
2.Перерахуванні кошти для проведення операцій з централізованих закупівель матеріальних цінностей за власними надходженнями установою-замовником установі-закупнику, коли остання є госпрозрахунковою установою	364 675	313,314, 323,324
3.Погашення векселем кредиторської заборгованості за отримані матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги	364 375	341
4.Списання сум кредиторської заборгованості, строк позивної давності якої минув	364 675	431 432
5.Здійснено видатки за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги	811	364 675