48

ВСТУП

Актуальність теми. Незважаючи на значимість оперативно-розшукової діяльності для забезпечення державної безпеки та боротьби зі злочинністю, на її вторгнення в конституційні права людини і громадянина, порядок здійснення та гарантії законності цього виду правоохоронної діяльності до недавнього часу не мали правової основи, а прокурорський нагляд та судовий контроль за нею, по суті, були відсутні. Тільки з початком реформування і розбудови правової держави, основними принципами якої є верховенство Закону та забезпечення прав особи, на державному рівні було звернуто увагу на невідповідність порядку реалізації оперативно-розшукової діяльності новим соціально-політичним реаліям, вимогам до системи законодавчих гарантій захисту прав людини та громадянина. Однією з важливих передумов цього стало подолання застарілих уявлень про необхідність тотальної секретності регулювання оперативно-розшукової діяльності спеціальних служб та правоохоронних органів. В Україні здійснюються великомасштабні перетворення, спрямовані на зміцнення демократії й створення правовоі держави. Проходить переоцінка цінностей в економічній, соціальній, управленській, духовній та іншій сферах життя суспільства. Однією з головних проблем громадського розвитку є зміцнення законності та правопорядку. Це висуває на перший план завдання забезпечення законності, захисту прав і законних інтересів громадян, верховенство закону. Криміногенна ситуація в державі набирає загрозливого характеру і все далі погіршується. Зростає протидія силам правопорядку. Майже повсюдно, особливо у великих промислових центрах, збільшується кількість небезпечних злочинів, поєднані з насильством, жорстокістю й цинізмом. Злочинність стає більш організованою. Вона є одним з головних факторів, що негативно впливають на забезпечення правопорядку і внутрішньої безпеки держави. Характерною ознакою суспільних відносин стала зневага до закону та їх ігнорування. На стан закону та правопорядку негативно впливає відсутність чіткого механізму виконання законів, що поряд з халатністю, безвідповідальністю та низькою дисципліною створює сприятливе для пограбування держави, для корупції, хабарництва, інших службових законів, формує негативну думку в суспільстві. Дієвими гарантіями додержання законності органами податкової міліції, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, є судовий контроль і прокурорський нагляд. Правовою основою здійснення контролю суддями і нагляду прокурорами у цій сфері діяльності є Конституція України, Закони України «Про оперативно-розшукову діяльність» «Про прокуратуру» та інші. Зокрема, Конституцією України згідно із міжнародними принципами додержання прав людини значно підвищено роль судів у здійснені контролю щодо законності застосування спеціальних оперативно-розшукових заходів, які обмежують права і свободи громадян. Тому ст. 3 Конституції України підкреслює, що "Людина, її життя і здоров'я, честь і гідність, недоторканність і безпека визнаються в Україні найвищою соціальною цінністю.

Права і свобода людини і її гарантії визначають зміст і спрямованість діяльності держави. Держава відповідає перед людиною за свою діяльність. Утвердження і забезпечення прав і свобод людини є головним обов'язком держави ". Конституційне закріплення такого підходу до людини і громадянина та права вимагає організації і здійснення діяльності держави, її органів і посадових осіб повної відповідальності з правових установкам. Ці вимоги мають свої орієнтири в повсякденному житті кожного громадянина. В умовах катастрофічного росту злочинності, у тому числі організованної і корумпованої, а також погіршення ії криміногенної характеристики, зростає роль органів прокуратури в посиленні нагляду за органами, що ведуть боротьбу зі злочинністю та проводять оперативно-розшукову діяльність в забезпеченні одного з головних принципів криминального судочинства - невідворотності покарання за кожний вчинений злочин. на перший план завдання забезпечення законності, захисту прав і законних інтересів громадян, верховенство закону. Стаття 32 Конституції вперше встановила кожному громадянину гарантію судового захисту, права спростувати недостовірну інформацію про себе і членів своєї сім’ї та права вимагати вилучення будь-якої інформації, а також право на відшкодування матеріальної і моральної шкоди, завданої збиранням, зберіганням, використанням та поширенням такої недостовірної інформації.

Отже, актуальність теми даної курсової роботи пояснюється тим, що в сучасному українському економічному середовищі податкові злочини набувають найрізноманітніших форм, наносячи серйозний збиток бюджету, й суспільству в цілому. Тому дотримання однією із основних гарантій забезпечення правопорядку у суспільстві є ефективна реалізація органами податкової міліції своїх повноважень у сфері нагляду за дотриманням законності та протидії злочинності.

Методологічною основою курсової роботи є праці відомих українських вчених-економістів, науковців, різні нормативні й законодавчі акти. Темі контролю та нагляду за додержанням законів під час проведення орд органів податкової міліції потрібно надавати більше увага так як всі співробітники податкових органів, повинні неухильно дотримуватись законів, приписів та нормативних актів які саме забезпечують діяльність податкової миліції, багато хто з науковців присвячували свої публікації цій темі а саме, як Шорошев В. В., Юрченко А. В., Бараненко Б. І., Сущенко В. Д., Трасковський В. Л., Баліна С. Н., Кулик О.Г., Попов В.І., Лисиченко В. К. та інші.

Об'єктом  курсової роботи є дослідження правовідносини, що складаються у зв'язку із здійснення нагляду та контролю за виконанням законів податковою міліцією, яка проводять оперативно-розшукову діяльність.

Предметом курсової роботи є система діючих в даний час в Україні нормативно-правових актів, що регулюють нагляд та контроль у цій галузі.

Мета  цієї роботи є дослідження сутності та завдань нагляду та контролю за виконанням законів органів податкової міліції , які проводять оперативно -розшукову діяльність , предмет нагляду , основні напрямки нагляду за додержанням прав і свобод людини і громадянина при здійсненні оперативно- розшукових заходів , а також межі реагування за виконанням законів органами , які проводять оперативно розшукову діяльність.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

• розкрити поняття предмета, суть і завдання нагляду в даному напрямку ;

• провести аналіз контролю за ОРД;

• визначити особливості контролю за ОРД;

• теоретично узагальнити засади прокурорського нагляду за дотриманням законів органами, які здійснюють ОРД, дізнання та досудове слідство;

• структурувати предмет та об’єкти нагляду за додержанням законів органами, які провадять ОРД, дізнання та досудове слідство;

• окреслити завдання й повноваження прокурора по здійсненню нагляду за додержанням законів органами, які провадять ОРД, дізнання та досудове слідство;

• визначити проблеми забезпечення засобами прокурорського нагляду законності при розслідуванні вимагань, запропонувати шляхи їх розв’язання;

• охарактеризувати сутність прокурорського нагляду в даній сфері;

• визначити основні напрямки нагляду та контролю за додержанням прав і свобод людини і громадянина при здійсненні ОРД ;

• виявити основні проблеми нагляду та контролю за виконанням законів податковою міліцією, яка проводять оперативно розшукову діяльність.

Розділ 1 контроль як елемент управління оперативними підрозділами податкової міліції

1.1 Поняття та значення контролю

Починаючи розглядати данне питання хотілось би зазаначити поняття контролю як одної з основних функцій системи управління. Контроль здійснюється на основі спостереження за поведінкою керованої системи з метою забезпечення оптимального її функціювання (вимірювання досягнутих результатів і співвіднесення їх із очікуваними результатами). На основі даних контролю здійснюється адаптація системи, тобто прийняття оптимальних управлінських рішень. Контроль є важливим елементом будь-якої галузі державного управління. Організація контролю є обов'язковим елементом управління суспільними фінансовими засобами, оскільки таке управління тягне за собою відповідальність перед суспільством. Саме об'єктивні потреби держави та органів місцевого самоврядування у грошових коштах вимагають забезпечення повного і своєчасного їх надходження у вигляді податків і зборів (інших обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Податковий контроль слід розглядати як функцію державного управління податковою системою. Діяльність контролюючих органів щодо забезпечення додержання податкового законодавства значною мірою визначає ефективність реалізації податкової політики держави та функціонування всієї податкової системи. Податковий контроль можна розглядати з двох сторін: як функцію державного управління економікою і як особливу діяльність щодо виконання податкового законодавства України. Обидві сторони податкового контролю знаходяться в нерозривній єдності, безупинному розвитку та удосконаленні. Якість податкового контролю, що включає рівень, повноту, достатність, порядок виконання податковими інспекторами як суб’єктами контролю роботи із забезпечення його цілей, реалізації окремих процедур, є досить важливою умовою ефективності діяльності податкових служб. [8, c. 40].

Контрольна діяльність податкових органів спрямована на досягнення низки цілей, серед яких важливо виокремити такі:

1. забезпечення додержання податкового законодавства суб'єктами" що реалізують податковий обов'язок або забезпечують його реалізацію;

2. попередження правопорушень у податковій сфері;

3. виявлення порушень податкового законодавства та застосування до винних осіб відповідних заходів юридичної відповідальності.

Указані цілі загалом визначають зміст податкового контролю, який слід визначити як діяльність спеціально уповноважених державних органів щодо забезпечення додержання зобов'язаними суб'єктами податкових правовідносин чинного податкового законодавства.

Таким чином, податковий контроль слід розглядати як особливий вид державного фінансового контролю, що здійснюється на стадії формування публічних грошових фондів спеціально уповноваженими суб'єктами (органами державної податкової служби та іншими контролюючими органами), спрямований на забезпечення додержання податкового законодавства платниками податків, податковими агентами та іншими суб'єктами, що забезпечують реалізацію податкового обов'язку, виявлення і попередження податкових правопорушень, а також притягнення винних осіб до юридичної відповідальності.

Досліджуючи системний характер податкового контролю як складового елемента державного управління податковою сферою, в його структурі виокремлюють кілька основних елементів: суб'єкт податкового контролю; об'єкт контролю; форми і методи (методики) контролю; документи контролю; заходи податкового контролю та порядок їх здійснення. 3 метою організації ефективної контрольної діяльності органів державної податкової служби в Україні створюються загальнодержавні системи обліку платників податків, формується база нормативно-правових актів, що визначають методику ведення бухгалтерського (податкового) обліку фінансово-господарських операцій платників податків, а також форми документів податкової звітності, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Чинне податкове законодавство визначає статус суб'єктів податкового контролю з урахуванням принципу розмежування їх компетенції. Згідно з п. 2.1 ст. 2 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" перелік контролюючих органів включає органи, які наділені відповідною предметною компетенцією:

1. митні органи — стосовно ввізного та вивізного мита, акцизного збору" додатку на додану вартість, інших податків і зборів (обов'язкових платежів), які відповідно до законів справляються при ввезенні (пересиланні) товарів і предметів на митну територію України або вивезенні (пересиланні) товарів і предметів з митної території України;

2. органи Пенсійного фонду України — стосовно збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

3. органи фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування — стосовно внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" у межах компетенції цих органів, встановленої законом.

Об'єктом податкового контролю слід вважати діяльність платників податків" податкових агентів, інших суб'єктів у процесі реалізації ними податкового обов'язку, а саме: правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), надання податкової звітності.

Головною метою податкового контролю в Україні є постійне наповнення дохідної частини державного бюджету, а його предметом – перевірка повноти формування бази оподаткування діяльності суб’єктів господарювання податками та зборами і своєчасності їх перерахування до бюджету та державних цільових фондів. У статті 26.1. Податкового кодексу наведено наступне трактування податкового контролю. Податковий контроль – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль – самостійний вид державного фінансового контролю, спрямований на забезпечення додержання податкового та іншого законодавства платниками податків, виявлення, ліквідація та попередження  податкових правопорушень.

Можна виділити такі основні завдання податкового контролю:

1. Перевірка повноти та своєчасності сплати податків та зборів до бюджету та державних цільових фондів.

2. Контроль правильності визначення бази оподаткування.

3. Перевірка правомірності застосування податкових пільг за податками та зборами.

4. Контроль за своєчасність подання до  органів ДПІ податкової звітності за  податками та зборами.

5. Аналіз податкових надходжень.

6. Виявлення, усунення та попередження порушень чинного законодавства.

Важливо при здійсненні податкового контролю виділити його об’єкти та суб’єкти. Об’єктом контролю виступає діяльність платників податків – юридичних та фізичних осіб, які пройшли реєстрацію у органах ДПС, податкові агенти та представники платника податку.

Суб’єктом податкового контролю є Державна Податкова Служба України щодо податків, акцизного податку, ПДВ які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або на територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або спеціальної митної зони. Ефективне виконання  податкового контролю передбачає реалізацію та поєднання усіх шляхів його здійснення. Поряд з цим, на практиці визначальне місце займають податкові перевірки. Саме цей вид контролю є найбільш ефективним, який забезпечує безпосередній контроль та повноту і правильність обчислення податків і зборів, який може бути реалізований тільки шляхом порівняння податкової звітності, яку подають платники податків, з фактичними даними щодо об’єкта і бази оподаткування, відображених у податковому обліку [9, с. 78–79].