10.Методичні рекомендації щодо виконання практичної частини курсової роботи бухгалтерський облік господарських операцій та складання фінансової звітності підприємства
У вихідних даних для виконання практичного завдання курсової роботи представлений базовий варіант. Студенти виконують практичне завдання за своїми індивідуальними даними. Для отримання індивідуальних даних вихідні дані, виділені позначкою (К), необхідно помножити на коригуючий коефіцієнт який розраховується за формулою:
,
де
N – порядковий номер студента в класному журналі.
Цифри індивідуального варіанта округлюються до такого ж порядку як у базовому варіанті за математичними правилами округлення.
Порядок виконання практичної частини курсової роботи:
1. Скласти бухгалтерські проводки за господарськими операціями проведеними у січні місяці поточного року (див. табл. 5). Записати їх до журналу господарських операцій.
2. Провести розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат. Результати розрахунків занести у таблицю 6 «Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат»
3. Провести розрахунок розподілу зворотних відходів та занести результати розрахунків до таблиці 7 «Розрахунок розподілу зворотних відходів»
4. Провести нарахування заробітної плати працівникам підприємства та зробити утримання єдиного соціального внеску та податку на доходи фізичних осіб. Результати проведених розрахунків занести до таблиці 8 «Розрахунок нарахування заробітної плати» та таблиця 9 «Розрахунок суми єдиного соціального внеску».
5. Здійснити розподіл загально виробничих витрат, а результати розрахунку занести у таблицю 10 «Розрахунок розподілу загально виробничих витрат»
6. Розрахувати фактичну собівартість виробленої продукції та результати розрахунку занести до таблиці 11 «Калькуляційна відомість за виробами»
7. Визначити фінансовий результат діяльності підприємства.
8. Скласти оборотно-сальдову відомість за рахунками синтетичного обліку. Заповнити таблицю 12 «Оборотно-сальдова відомість».
9 .Скласти бухгалтерський баланс(звіт про фінансовий стан) за формою №1 «Баланс» (таблиця 13)
10 .Скласти звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) за формою 2 «Звіт про фінансовий результат» (таблиця 14)
Умова практичного завдання
Приватне підприємство «Мотор» знаходиться на загальній системі оподаткування.
Реквізити підприємства:
Повна назва Приватне підприємство «Мотор», код за ЕДРПОУ 24757570
Територія м, Нова Каховка, Херсонська обл..
Галузь промисловість
Вид економічної діяльності машинобудування
Адреса м. Нова Каховка, вул.. Першотравнева, б. 1
Приватне підприємство «Мотор» виробляє 2 види продукції: електродвигуни серії «А» і серії «Б».
Залишки за синтетичними рахунками наведені у таблиці 1.
Предмети строком служби більш 1 року, але вартістю до 2500 грн. зараховуються у складі матеріальних необоротних малоцінних активів (МНМА).
Згідно з обліковою політикою підприємства знос МНМА нараховується в розмірі 100% вартості таких МНМА, при передачі їх в експлуатацію.
Вартість витраченої цехами води, електроенергії, опалення відноситься на загальновиробничі витрати.
Для відображення витрат у бухгалтерському обліку підприємство не використовує рахунки 8 класу.
Додаткові дані, які необхідні при проведенні розрахунків показників, наведені у таблицях 2, 3, 4.
Розрахунок показників у відсотках проводиться з точністю до 0,01%.
Таблиця 1 – Відомість залишків на синтетичних рахунках ПП «Мотор» на 1 січня поточного року.(грн.)
код рахунку |
Найменування рахунку |
Сальдо на 01.01.п р. |
|
Дт |
Кт |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
10 |
Основні засоби за первісною вартістю |
30000 |
|
13 |
Знос необоротних активів |
|
1800 |
201 |
Сировина та матеріали |
8900 |
|
203 |
Паливо |
2000 |
|
22 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП) |
2800 |
|
23 |
Виробництво |
1500 |
|
26 |
Готова продукція (за фактичною собівартістю) |
11200 |
|
Продовження таблиці 1
1 |
2 |
3 |
4 |
301 |
Каса |
680 |
|
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
72920 |
|
401 |
Статутний капітал |
|
89000 |
441 |
Нерозподілений прибуток |
|
13200 |
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками |
|
2400 |
641/1 |
Розрахунки за податками (податок на прибуток) |
|
10000 |
641/2 |
Розрахунки за податками( ПДФО) |
|
2000 |
651 |
Розрахунки за страхуванням |
|
2500 |
661 |
Розрахунки за виплатами працівникам |
|
8500 |
685 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
|
600 |
|
|
130000 |
130000 |
Таблиця 2. - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 201 на 1 січня п. р. (грн).
Субрахунок |
Найменування рахунку |
Сальдо на 01.01.п р. Д-т |
201/1 |
Сировина та матеріали за купівельною вартістю |
8000 |
201/2 |
Транспортно-заготівельні витрати |
900 |
Всього |
|
|
Таблиця № 3 - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 23 на 1 січня п. р.
Назва виробів |
На початок місяця(грн.) |
На кінець місяця(грн.) |
Вироб «А» |
900 |
700 |
Вироб «Б» |
600 |
400 |
Разом |
1500 |
1100 |
Табліця № 4 - Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунку № 26 на 01.01.п. р.
Назва виробів |
Залишок на початок місяця(грн) за фактичною собівартістю |
Вироб «А» |
6400 |
Вироб «Б» |
4800 |
Разом |
11200 |
Таблиця № 5 - Журнал реєстрації господарських операцій ПП «Мотор» за січень місяць поточного року.
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума грн. |
|
Д-т |
К-т |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Оприбутковані матеріали від ВАТ «Орбіта» на суму 72600 грн. в тому числі ПДВ 20%. |
|
|
|
|
2. |
Прийнятий до оплати рахунок транспортної організації на перевезення матеріалів 3600 грн. в т.ч. ПДВ 20% |
|
|
|
|
3. |
Перераховано з поточного рахунка постачальнику за матеріали |
|
|
|
|
4. |
Перераховано з поточного рахунку транспортної організації за перевезення матеріалів (повністю), в т.ч. ПДВ |
|
|
|
|
5. |
Отримано в касу з поточного рахунка: а) на господарські потреби б) на витрати на відрядження |
|
|
|
|
6. |
Видано з каси комірнику Савенко В. І. під звіт на господарські витрати |
|
|
|
9000 |
7. |
Видано з каси директору Коваленко В. В. під звіт аванс на відрядження |
|
|
|
1200 |
8. |
Затверджений авансовий звіт комірника Савенко В. І, згідно якого придбані: А) МНМА терміном використання більше 1 року збутового призначення б) МШП терміном використання до 1 року в) матеріали в) відображений ПДВ 20% |
|
|
|
1800
1200
4000
|
9. |
Повернений в касу Савенко В.І. залишок невикористаної підзвітної суми |
|
|
|
? |
10. |
Введено в експлуатацію МНМА Нараховано знос МНМА |
|
|
|
|
11. |
Списано витрати на відрядження директора 960грн. в т. ч. ПДВ 20% |
|
|
|
|
12. |
На протязі місяця витрачено матеріалів: - на виробництво виробу «А» - на виробництво виробу «Б» - на загальновиробничі потреби - на адміністративні потреби. |
|
|
|
40200 18400 6200 800 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
13. |
Списані транспортно-заготівельні витрати за матеріалами: -на виробництво виробу «А» -на виробництво виробу «Б» -на загальновиробничі витрати - на адміністративні витрати ( таблиця 6) |
|
|
|
? |
14. |
Зворотні відходи матеріалів за місяць склали (розподілити їх за видами виробів пропорційно витраченим матеріалам). -списани зворотні відходи: - по виробу «А» - по виробу «Б» (таблиця 7 ) |
|
|
|
1200
|
15. |
Нарахована заробітна плата: - працівникам виробництва: - за виготовлення виробів А - за виготовлення виробів Б - загальновиробничому персоналу - адміністративному персоналу - працівникам відділу збуту (табл.8) |
|
|
|
|
16. |
Утримано із заробітної плати: - податок на доходи фізичних осіб - єдиний соціальний внесок (таблиця 8 ) |
|
|
|
|
17. |
Нараховане єдиний соціальний внесок на Фонд оплати праці 38% (табл. 9) |
|
|
|
|
18. |
Нараховане амортизацію (знос) основних засобів, які застосовуються: - в загальновиробничий діяльності - в адміністративній діяльності - в збутової діяльності |
|
|
|
1200 600 1400 |
19. |
Передано зі складу малоцінні швидкозношувані предмети (МШП) для потреб: - загальновиробничої діяльності - адміністративної діяльності - збутової діяльності |
|
|
|
700 1200 1300 |
20. |
Перераховано з поточного рахунку заборгованості попереднього періоду: - за розрахунками з бюджетом (повністю) - за розрахунками з органами соціального страхування (повністю) |
|
|
|
|
21. |
Отримані в банку з поточного рахунку готівкою гроші для погашення заборгованості із заробітної плати за попередній період повністю |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
22. |
Виплачено заробітну плату робітникам підприємства за попередній звітний період (повністю) |
|
|
|
|
23. |
Отримано від ВАТ «Альянс» токарний верстат (без ПДВ) |
|
|
|
18000 |
24. |
Відображено ПДВ за придбане обладнання - 20% |
|
|
|
|
25. |
Відображені транспортні витрати з доставки верстату автотранспортним підприємством 2400 (в т. ч ПДВ 20 %.) |
|
|
|
|
26. |
Перераховано з поточного рахунка: а) ВАТ «Альянс» за верстат б) АТП за транспортні послуги |
|
|
|
|
27. |
Введено в експлуатацію верстат |
|
|
|
|
28. |
Нарахована орендна плата за місяць: а) виробничих приміщень б) приміщень, що використовуються під офіс без ПДВ |
|
|
|
3000
1200 |
29. |
Відображений ПДВ 20 % |
|
|
|
|
30. |
Відображені витрати з електроенергії, що була використана: а) на загальновиробничі потреби б) на адміністративні потреби (без ПДВ) |
|
|
|
800 100 |
31. |
Відображений ПДВ 20% |
|
|
|
|
32. |
Списані на адміністративні витрати вартість аудиторських послуг (без ПДВ) |
|
|
|
300 |
33. |
Відображений ПДВ 20% |
|
|
|
6 |
34. |
Списано у кінці місяця загальновиробничі витрати та розподілені між виробами А і Б пропорційно зарплаті виробничих робітників (таблиця 10): - на вироби «А» - на вироби « Б» |
|
|
|
|
35. |
Випущена з виробництва готова продукція і прийнята на склад за фактичною собівартістю: - вироби А (таблиця 11) - вироби Б (таблиця 11) Загальна сума |
|
|
|
|
36. |
Відвантажена продукція вироби «А» за договірними цінами покупцям, у сумі 84000 (в т.ч. ПДВ 20%.) |
|
|
|
|
37. |
Списано собівартість реалізованої продукції виробів «А» |
|
|
|
58000 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
38. |
Отримано оплату на поточний рахунок від покупця виробів «А» повністю |
|
|
|
|
39. |
Отримано на поточний рахунок передоплату від покупця за вироби «Б» в т.ч. ПДВ 20 %. |
|
|
|
54000 |
40. |
Відвантажена продукція вироби «Б» за договірними цінами покупцям, у сумі 54000 (в т.ч. ПДВ 20%.) |
|
|
|
|
41. |
Відображено залік заборгованостей |
|
|
|
|
42. |
Списано собівартість реалізованої продукції виробів «Б» |
|
|
|
35000 |
43. |
Списується прострочена кредиторська заборгованість строк давності якої минув |
|
|
|
2000 |
44. |
Списана безнадійна дебіторська заборгованість |
|
|
|
2150 |
45. |
Списано на фінансовий результат: |
|
|
|
|
|
Чистий дохід від реалізації продукції «А» |
|
|
|
|
|
Чистий дохід від реалізації продукції «Б» |
|
|
|
|
|
Собівартість реалізації продукції «А» |
|
|
|
|
|
Собівартість реалізації продукції «Б» |
|
|
|
|
|
Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
Витрати на збут продукції |
|
|
|
|
|
Інші операційні витрати |
|
|
|
|
|
Інший операційний дохід |
|
|
|
|
46. |
Нарахований податок на прибуток |
|
|
|
|
47. |
Перераховано податок на прибуток до бюджету з поточного рахунку |
|
|
|
|
48. |
Списано податок на прибуток на фінансовий результат |
|
|
|
|
49. |
Визначено фінансовий результат діяльності підприємства |
|
|
|
|
|
Разом за журналом |
|
|
|
|
Таблиця 6 - Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
Показники |
Облікова вартість матеріалів |
ТЗВ |
Фактична собівартість матеріалів |
Залишок на початок місяця |
|
|
|
Надійшло за місяць |
|
|
|
Всього з залишком |
|
|
|
Витрачено матеріалів: |
|
|
|
-на виробництво виробу «А» |
|
|
|
- на виробництво виробу «Б» |
|
|
|
- на загальновиробничи витрати |
|
|
|
- на адміністративні витрати |
|
|
|
Всього витрачено |
|
|
|
Залишок на кінець місяця |
|
|
|
Таблиця 7. - Розрахунок-розподілу зворотних відходів
Вироби |
Витрачено матеріалів |
Питома вага |
Поверненні відходи |
||
Розрахунок |
% |
Розрахунок |
Сума |
||
А |
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
Таблиця № 8 - Розрахунок нарахування заробітної плати працівникам підприємства за січень
№ з/п |
ПІБ |
Посада |
Нарахована зарплата |
Утримано |
Всього утримано |
До видачи |
||
ЄСВ 3.6% |
ПДФО |
ПСП |
||||||
1. |
Коваленко |
Директор |
3200 |
|
|
|
|
|
2. |
Симоненко |
Головний бухгалтер |
2100 |
|
|
|
|
|
3. |
Гавриленко |
Начальник цеху |
1800 |
|
|
|
|
|
4. |
Сидоренко |
Економіст цеху |
1600 |
|
|
|
|
|
5. |
Матвієнко |
Виробничий робітник |
1700 |
|
|
|
|
|
6. |
Павлушенко |
Виробничий робітник |
1600 |
|
|
|
|
|
7. |
Іваненко |
Начальник Відділу збуту |
1800 |
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
13800 |
|
|
|
|
|
Таблиця № 9 – Розрахунок сум нарахування єдиного соціального внеску.
Види робіт |
Сума зарплати, яка нарахована працівникам підприємства |
Ставка ЄСВ, % |
Сума внеску, грн. |
Виробництво: |
|
|
|
вироби А |
|
38,0 |
|
вироби Б |
|
38,0 |
|
Всього |
|
38,0 |
|
Загальновиробничі роботи |
|
38,0 |
|
Адміністративні роботи |
|
38,0 |
|
Збутові роботи |
|
38,0 |
|
Всього |
|
|
|
Таблиця № 10 - Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
Види виробів |
База розподілу (зарплата виробничих робітників) |
Загальновиробничі витрати |
|
% |
Сума, грн. |
||
Вироб А |
|
|
|
Вироб Б |
|
|
|
Всього |
|
|
|
Таблиця 11 - Калькуляційна відомість за виробами
Показники |
Назва виробів |
|
Вироб «А» |
Вироб «Б» |
|
Незавершене виробництво на початок звітного місяця |
|
|
Витрати за звітний місяць |
|
|
Незавершене виробництво на кінець звітного місяця |
|
|
Фактична собівартість готової продукції |
|
|
Загальна сума за усіма виробами |
|
|
Таблиця № 12 Оборотно-сальдова відомість за рахунками синтетичного обліку підприємства «Мотор» за січень місяць поточного року.
№ з/п |
Назва рахунків |
Сальдо на початок місяця |
Обороти за місяць |
Сальдо на кінець місяця |
|||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
|
|
|
Таблиця 13 - Баланс
Таблиця 14 - Звіт про фінансові результати(звіт про сукупний дохід)