Глава 2. Особенности организации учета нематериальных активов на предприятии ооо «крио мозаик»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Крио Мозаик" существует с 2002 года. Уставный капитал предприятия 1258000 руб.

Основными видами деятельности является промышленно-хозяйственное строительство. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Лицензий, выданных Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

Коллектив средней численностью 120 человек, все работники имеют специальное образование различной степени.

Компания имеет свою строительную технику - автотранспорт и грузоподъемные механизмы, производственную базу, на территории которой находится столярный цех.

За последние годы компания произвела строительно-монтажные и ремонтные работы на объектах г. Барнаул. Используются новейшие электрифицированные инструменты и технологическая оснастка ведущих зарубежных производителей.

Работы производятся в соответствии со Строительными нормами и правилами, технологическими картами на соответствующие виды работ, с соблюдением требований по качеству работ, охране труда и пожарной безопасности.

Рабочие предприятия на 100% обеспечиваются спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами.

Работникам, связанным с тяжелыми и вредными условиями труда (сварщики, электросварщики) предоставляется дополнительный отпуск.

На предприятии проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 14.04.97 №12.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы " 1С: Предприятие 7.7".

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов.

Предприятие находится на общей системе налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно.

Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на 31 декабря отчетного года, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

ООО "Крио Мозаик" реализует свои работы по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе. Планирование хозяйственной деятельности осуществляется на основе полной экономической самостоятельности.

Согласно учетной политики ООО "Крио Мозаик":

Состав нематериальных активов в организации формируют компьютерные программы и базы данных, лицензии, разрешения, ноу-хау.

Нематериальные активы учитываются в следующем порядке:

• Нематериальные активы, являющиеся объектами исключительных прав (программы и базы данных, созданные в организации, и др.), - на балансовом счете 04 “Нематериальные активы”;

• Нематериальные активы, не являющиеся объектами исключительных прав (программы и базы данных, приобретенные в целях пользования), - на балансовом счете 04 “Нематериальные активы, полученные в пользование”.

Сроки полезного использования нематериальных активов устанавливаются в соответствии с требованиями пункта 25 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Стоимость нематериальных активов, являющихся объектами исключительных прав, погашается путем накопления соответствующих сумм на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”.

Амортизация начисляется линейным способом единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. В случае расхождений в составе амортизируемого имущества или нормах амортизации для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения амортизация в указанных целях начисляется раздельно. Различия в учетных данных отражаются согласно принятой методике налогового учета. На балансе ООО "Крио Мозаик" числятся следующие нематериальные активы:

Права на владение интеллектуальной собственностью (патенты, программа для ЭВМ) - 75000руб.,

Права на пользование природными ресурсами-20000 руб.,

Товарный знак (логотип)-40000 руб.

Оценка и анализ экономического потенциала ООО "Крио Мозаик" представлены в приложении 1.

Итог баланса актива на конец отчетного периода равен 54783 тыс. руб. В течение отчетного периода сумма нематериальных активов осталась неизменна, увеличилась сумма основных средств на 839 тыс. руб., уменьшилась сумма незавершенного строительства 234 тыс. руб. В целом за отчетный период внеоборотные активы увеличились на 605 тыс. руб. Также увеличилась сумма сырья и материалов2297 тыс. руб. На конец отчетного периода увеличилась сумма денежных средств на 3442 тыс. руб., а также дебиторская задолженность на 704 тыс. руб. По итогам баланса пассива видно, что доля уставного капитала осталась неизменной; нераспределенная прибыль увеличилась на 3969тыс. руб. по сравнению с началом периода, увеличилась сумма кредиторской задолженности на 3079 тыс. руб.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имущественное положение улучшилось, произошли положительные изменения в статьях актива.

Для анализа структуры баланса необходимо построить вертикальный, уплотнённый баланс нетто, заключающийся в определении удельного веса (доли) каждой статьи баланса, итоги баланса. Вертикальный уплотненный баланс - нетто представлени в приложении 2.

На начало года основную долю в активе баланса составляют внеоборотные активы, которые состоят из нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства, затем идут денежные средства и запасы. К концу отчетного периода в структуре актива баланса произошли следующие изменения: увеличилась доля запасов на 2,79%, доля денежных средств и прочих активов возросла на 2,05%, доля внеоборотных активов уменьшилась на 4,84%, т.о. общая структура актива баланса незначительно изменилась.

В структуре пассива на начало года заемных средств больше, чем собственных на 10,04%. К концу отчетного периода в структуре пассива произошли следующие изменения: заёмные средства уменьшились на 1,29% относительно начала года, а собственные средства увеличились на 1,29 %. Доля собственных средств на конец периода относительно заёмных средств составляет 46,27%.

Для определения изменения показателей баланса необходимо построить горизонтальный баланс-нетто, в котором абсолютные показатели статей дополняются относительными изменениями показателей, относительно начального значения. Горизонтальный баланс-нетто представлен в приложении 3.

Из данных, полученных в горизонтальном балансе-нетто видно, что:

1 Нематериальные активы не изменились

2 Основные средства увеличились на 4,13%

3 Незавершенное строительство уменьшилось 3,12%

4 Сырьё и материалы увеличились на 51,57%

5 Денежные средства увеличились на 16,35%

6 Дебиторская задолженность выросла на 52,23%

7 Уставный капитал не изменился.

8 Нераспределенная прибыль увеличилась на 16,97%

9 Кредиторская задолженность увеличилась на 10,21%

Общий итог баланса увеличился на 12,87%