9 Индивидуальное задание Управление производительностью производственного предприятия.

Производительность объективно остается важнейшим показателем деятельности деловых организаций независимо от форм их собственности. Однако в условиях рыночной экономики этот показатель должен сочетаться с высоким уровнем качества продукции, так как только это качество обеспечивает долговременные конкурентные преимущества. Поэтому при определении уровня производительности следует учитывать взаимосвязь этих критериев эффективности производства.

Важнейшим фактором высокой производительности выступает осознание менеджерами степени реализации потенциальных возможностей ее роста на предприятии.

Отсюда следует, что сущностью конкретной функции управления производительностью должно быть выявление реальных возможностей ее повышения и вовлечение их в хозяйственный оборот. Таким образом, управление производительностью как одной из функциональных подсистем менеджмента предприятия является воздействием субъекта управления на весь жизненный цикл продукции в целях максимального роста производительности труда.

Функциональное содержание процесса управления производительностью включает:

• измерение и оценку уровня производительности на исходном этапе создания программно-целевого механизма управления ее ростом;

• стратегическое программно-целевое и оперативное планирование мероприятий, повышающих производительность;

• постоянный и действенный контроль за внедрением программ производительности и (или) отдельных мероприятий;

• корректировку, в случае необходимости, реализуемых программ, мероприятий;

• измерение и оценку результативности осуществленных мероприятий и реализованных программ.

Измерение производительности труда. Традиционно производительность труда рассчитывалась путем деления стоимости продукции в оптовых ценах предприятия, выпущенной за определенный промежуток времени, на среднесписочную численность работников, участвующих в ее создании. Такой подход к оценке производительности был характерен планово - распределительной, по сути высокозатратной экономике. В условиях рыночного хозяйствования данный метод непригоден, так как не отражает уровень эффективности затрат на производство продукции, не учитывает характер использования прошлого труда. В рыночной экономике производительность — это количество продукции, произведенной за определенное время, отнесенное к количеству ресурсов, потребленных на ее создание . Определяется этот показатель в стоимостной форм.

Пт= СП /Сз.р : где

ПТ – производительность труда ;

СП-стоимость продукции ;

Сз.р – стоимость затраченных ресурсов ;

Различный результат деятельности организаций определяется эффективностью функционирования не только финансов, но и всего хозяйственного механизма и условиями работы организаций.

Финансовые ресурсы выражают количественный и качественный показатель, результат хозяйственной дея­тельности организаций и вместе с тем результат эффек­тивности функционирования финансов. Чем действен­нее контроль рублем и эффективнее система поощрения труда, тем рациональнее построена система планирования, финансирования и кредитования, расчетов и нало­гообложения организаций, тем при прочих равных ус­ловиях больше финансовых ресурсов получают организации.

В современных условиях финансовые ресурсы и капи­тал представляют собой главные объекты исследования финансов организации. В условиях регулируемого рын­ка чаще применяется понятие «капитал», который для финансиста является реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения новых доходов. Капитал – это часть финансовых ресур­сов, задействованных организацией в обороте и прино­сящих доход от этого оборота. В этом смысле капитал вы­ступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом организации со­стоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу организации. При этом равенство означает, что у организации нет ника­ких финансовых обязательств и все имеющиеся финан­совые ресурсы пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к разме­ру финансовых ресурсов, тем эффективнее организация работает.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке, поступления денежных средств от финансовой и банковской системы, а также от вышестоящих органов в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения организации при образовании уставного фонда. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур управления), бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства.

Сущность финансовых ресурсов организаций реализуются посредством выполняемых ими функций. Вопрос о сути функций, как финансов организаций, так и финансовых ресурсов сегодня остается дискуссионным. Некоторые ученые наделяют финансы организаций обеспечивающей, воспроизводственной, стимулирующей, распределительной и контрольной функциями. Однако наиболее распространенным является мнение, что финансовые ресурсы организаций, как и общегосударственные финансовые ресурсы, выполняют две функции – распределительную и контрольную.

Суть обеспечивающей функции заключается в том, что организация должна быть обеспечено денежными средствами для финансирования своих расходов и участия в доходах бюджета. Иными словами, должен соблюдаться принцип самофинансирования. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. Оптимизация источников денежных средств – одна из главных задач управления финансами организаций, поскольку излишек собственных средств в обороте снижает эффективность их использования, а недостаток собственных средств приводит к финансовым трудностям и даже банкротству. Кроме того, оптимальное сочетание собственных и заемных источников финансирования затрат выступает фактором повышения рентабельности производства.

Воспроизводственная функция финансовых ресурсов организаций заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных, трудовых ресурсов и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводственная функция проявляется в показателях прибыльности и ликвидности активов. Эта функция на первый план ставит накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.

Распределительная функция тесно связана с обеспечивающей и воспроизводственной, так как выручка от реализации распределяется и перераспределяется. В результате распределительных отношений в организации образуются целевые фонды денежных средств, и поддерживается рациональная структура капитала.

Прежде всего образуется фонд возмещения, обеспечивающий покрытие затрат на простое воспроизводство и начисление амортизационных отчислений. Иначе говоря, фонд возмещения должен покрыть все затраты, принимающие форму себестоимости, кроме затрат на оплату труда. Амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость, служат для накопления ресурсов, необходимых для замены, реконструкции или модернизации износившихся основных фондов. Фонд оплаты труда является также элементом реализации распределительной функции финансов организаций.

Проблема организации оплаты труда находится в центре внимания финансовых служб организаций. Основными критериями благополучия в экономике могут служить высокий уровень производительности труда, конкурентоспособность производимой продукции и уровень жизни народа. Выручка, остающаяся после покрытия издержек – формирования фондов возмещения и оплаты труда в себестоимости, представляет по своему экономическому содержанию чистый доход. Часть его поступает государству в форме косвенных налогов и отчислений согласно законодательству, а другая представляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Распределительные результаты оказывают серьезное влияние на конечные результаты деятельности организации – размер прибыли. Прибыль является основным объектом реализации распределительной функции финансов организаций. Участие прибыли в распределительном процессе происходит по двум направлениям.

Часть прибыли изымается государством у организации в форме налогов, сборов, процентов; часть прибыли направляется организациям на погашение ссуд, возмещение убытков, оказание финансовой помощи. Оставшаяся часть прибыли используется внутри организации – направляется в фонды накопления, потребления, резервный и добавочный фонды или переходит на следующий отчетный период в форме нераспределенной прибыли.

Контрольная функция – это управленческая функция. Она связана с использованием различных нормативов, лимитов, санкций, стимулов, а также соответствующих финансовых показателей.

Контрольная функция реализуется в процессе финансового планирования (предварительный контроль); финансирования затрат (текущий контроль); финансового анализа (последующий контроль). Важная роль в выполнении контрольной функции принадлежит финансовой службе организации.

В настоящее время существует точка зрения о появлении новых функций финансов современных организаций:

- регулирование денежных потоков организации;

- формирование капитала, денежных доходов и фондов;

- использование капитала, денежных доходов и фондов.

Такой подход представляется современным и более точно отражающим сущность финансов организаций.

Функция регулирования денежных потоков четко отражает специфику общественного назначения финансов организаций. Эта функция непосредственно связана с формированием и использованием финансовых ресурсов. В свою очередь эти процессы происходят в результате совершения конкретных хозяйственно-финансовых операций, на базе движения денег и опосредованы соответствующими денежными потоками.

Функция формирования и использования капитала, денежных доходов и фондов связаны с кругооборотом средств организации.

В такой трактовке более полно учитывается применительно к специфике организации понятие «денежные фонды» (сегодня далеко не все денежные средства организации имеют характер фондов; нефондовую форму имеют платежи в бюджет, нераспределенная прибыль и др.).

Полнота реализации названных функций зависит от организации финансовой службы организации.

К финансовым ресурсам предъявляются определенные требования:

- необходимо осуществлять их централизацию, что позволит обеспечить быструю маневренность и концентрацию средств на наиболее важных направлениях хозяйственной деятельности;

- строгое соблюдение договорных отношений с участника­ми хозяйственно-финансовых связей, выполнение финансовых обязательств перед партнерами;

- разработка планов по поступлениям денежных средств и определению основных направлений их использования на пред­стоящий период и долгосрочную перспективу.

Наиболее ответственным моментом в деятельности пред­приятия является определение потребности в финансовых ресур­сах на каждый данный момент, предстоящий период (квартал, год) и на перспективу.

Исходными для формирования финансовых ресурсов яв­ляются потребности в основных фондах и оборотных средствах.

Проведем анализ эффективности использования финансовых ресурсов в ООО «Европейские крепежные технологи » .Источником данных для составления таблицы послужило Приложение № 4 к бухгалтерскому балансу (Отчет о движении денежных средств).

Исходные данные для проведения оценки денежных потоков в ООО «Европейские крепежные технологи». представлены в таблице 9.1.

Таблица 9.1 – Показатели оценки денежных потоков в ООО «Европейские крепежные технологи».2012-2013 гг.

№ пп	Показатели	Условное обозначение	2012 г., млн руб.	2013 г., млн руб.	Абс. изменение	Темп роста, %
1	Остаток денежных средств на начало года	Онач	1324	77	-1247	5,8
2	Остаток денежных средств на конец года	Окон	77	183	106	237,7
3	Поступление денежных средств за период	П	46143	74613	28470	161,7
	в том числе:
3.1	по текущей деятельности	Посн	42828	68543	25715	160,0
3.2	по финансированию	Пфин	3300	6046	2746	183,2
3.3	по инвестиционной деятельности	Пинв	15	24	9	160,0
4	Выбытие денежных средств за период:	В	47390	74507	27117	157,2
	в том числе:
4.1	по текущей деятельности	Восн	41348	66599	25251	161,1
4.2	по финансированию	Вфин	3244	6575	3331	202,7
4.3	по инвестиционной деятельности	Винф	2798	1333	-1465	47,6
5	Количество дней в периоде	Д	360	360	0	100,0
6	Чистая прибыль	ЧП	1030	1700	670	165,0
7	Чистый денежный поток	ЧДП	-1247	106	1353	-8,5
8	Среднегодовая стоимость активов	А	19683	31170	11487	158,4
9	Среднегодовая стоимость собственного капитала	СИ	13011	22687	9676	174,4
10	Остатки краткосрочных обязательств	КрО	5224	9430	4206	180,5

Таким образом, сумма денежных средств на начало 2013 г. снизилась по сравнению с 2012 г. на 1247 млн.руб., а на конец года увеличилась на 106 млн.руб.

Наибольший объем денежных средств поступил и выбыл по текущей деятельности.

Чистый денежный поток по итогам 20123г. составил 106 млн.руб. и увеличился на 1353 млн.руб. (в 2011 г. он имел отрицательное значение).

Показатели динамики движения потоков денежных средств отражены в таблице 9.2.

Таблица 9.2 – Показатели динамики движения потоков денежных средств

№ п/п	Показатель	Формула расчета (исходные данные в приложении В)	Значение
1	Коэффициент прироста денежного потока	(П1-П0)/П0	0,617
1.1	Коэффициент прироста денежного потока по основной деятельности	(Посн1-Посн0)/Посн0	0,600
2	Коэффициент прироста денежного оттока	(В1-В0)/В0	0,572
2.1	Коэффициент прироста денежного оттока по основной деятельности	(Восн1-Восн0)/Восн0	0,611
3	Коэффициент прироста чистого денежного потока	(ЧДП1-ЧДП0)/ЧДП0	1,085

Из таблицы 9.2 видно, что темпы роста денежного притока (60%) больше темпов роста денежного оттока (57,2%), что в свою очередь отразилось на показателях динамики денежного потока. Коэффициент прироста денежного притока составил 0,617, а коэффициент прироста денежного оттока 0,572. В результате чистый денежный поток увеличился на 1353 млн.руб., а коэффициент прироста чистого денежного потока составил 1,085.

Динамика показателей качества денежных потоков представлена в таблице 9.3.

Таблица 9.3 – Динамика показателей качества денежных потоков

№ п.п.	Показатель	Формула расчета	2011 г.	2012 г.	Абс. изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Уровень денежного притока (по основной деятельности)	Посн/П	0,928	0,919	-0,010	99,0
2	Уровень денежного оттока по основной деятельности	Восн/В	0,931	1,024	0,093	110,0

По показателям из таблицы 9.3 следует отметить, что в 2012 г. доля денежного притока от основной деятельности составила 0,919. Т.е. денежный поток был получен на 91,9% от основной деятельности. Уровень денежного оттока в 2012 г. увеличился на 9,3% и составил 102,4%.

Показатели сбалансированного денежного потока отражены в таблице 9.4.

Таблица 9.4 – Показатели сбалансированного денежного потока

№ п.п.	Показатель	Формула расчета	2011 г.	2012 г.	Абс. изменение	Темп роста, %
1	Коэффициент прилива денежного потока	ЧДП/Окон	-16,195	0,579	16,774	-3,6
2	Коэффициент оседания денежного потока	ЧДП/П	-0,027	0,001	0,028	-5,3
3	Коэффициент достаточности денежных средств	П/В	0,974	1,001	0,028	102,8
4	Коэффициент покрытия оттока денежных средств	(Онач+П)/В	1,002	1,002	0,001	100,1
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	Окон/КрО	0,015	0,019	0,005	131,7

Из таблицы 9.4 видно, что коэффициент оседания денежного потока и коэффициент абсолютной ликвидности имеют значение меньше единицы. Это свидетельствует о том, что чистого денежного потока недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент покрытия оттока денежных средств и коэффициент достаточности денежных средств выше единицы, что говорит о способности организации рассчитаться по обязательствам за счет поступления денежных средств.

Эффективность операций по поступлению и выбытию денежных средств можно охарактеризовать положительно, т.к. темп роста коэффициента достаточности денежных средств составил 102,8%, это произошло за счет увеличения темпов притока денежных средств над темпами роста оттока денежных средств.

Показатели рентабельности, рассчитанные на основе денежного потока, представлены в таблице 9.5.

Таблица 9.5 – Показатели сбалансированного денежного потока

№ п.п.	Показатель	Формула расчета	2011 г.	2012 г.	Абс. изменение
1	Рентабельность активов	ЧДП/А*100	-6,3	0,3	6,7
2	Рентабельность собственного капитала	ЧДП/СИ*100	151,3	137,4	-13,9

Результаты показателей рентабельности активов и собственного капитала, рассчитанные в таблицы 2.13 свидетельствуют о повышении качества использования активов, и снижении качества использования собственного капитала.

Очевидно, что чем выше значение этих коэффициентов, тем лучше для организации.

В таблице 9.6 представлены показатели эффективности использования денежных средств.

Таблица 9.6 – Показатели эффективности использования денежных средств

№ п.п.	Показатель	Формула расчета	2011 г.	2012 г.	Абс. изменение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	В/((Онач+Окон) / 2)	68	573	505	847,2
2	Оборачиваемость в днях	360/Коборач	5	1	-5	11,8

Ликвидность денежных средств определяют посредством расчета показателей оборачиваемости денежных средств. Необходимо отметить, что по сравнению с 2012 г. в 2013 г. произошло ускорение оборачиваемости денежных средств с 5 дней до 1 дня.

Показатели рентабельности денежных средств представлены в таблице 9.7.

Таблица 9.7 –Показатели рентабельности денежных средств

№ п.п.	Показатель	Формула расчета	2012 г.	2013г.	Абс. изменение
1	Рентабельность остатка денежных средств	ЧП/Окон*100	1337,7	929,0	-408,7
2	Рентабельность притока денежных средств	ЧП/П*100	2,2	2,3	0,1
3	Рентабельность оттока денежных средств	ЧП/В*100	2,2	2,3	0,1

Показатели рентабельности денежных средств рассчитаны по чистой прибыли и характеризуют отдачу денежных средств за соответствующий период. Рентабельность остатка денежных средств снизилась в 2012 г. на 408,7% и составила 929%.

Отмечается увеличение рентабельности израсходованных и поступивших денежных средств. Поскольку между начислением и реальным исполнением существует временной интервал, то финансовый результат от хозяйственных операций показан в отчетности за один период, а потоки денежных средств могут быть отражены за другой период.

Обобщая все вышеизложенное можно сделать вывод, что ООО «Европейские крепежные технологи».в 2013 г. было прибыльным и вело эффективную хозяйственную деятельность, финансовые ресурсы предприятия использовались эффективно, т.к. отмечается превышение денежного притока над денежным оттоком, в результате чего чистый денежный поток положительный, а рентабельность денежных средств увеличилась.