Показатели предпринимательской деятельности ип Рудометова н.П.

Наименование показателя	2011	2012	2013	Темпы роста, %
				2012 / 2011	2013 / 2012
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	2754,3	3981,6	4781,2	144,6	120,1
Себестоимость продаж, тыс. руб.	1852,6	2954,3	3667,0	159,5	124,1
Прибыль от предпринимательской деятельности, тыс.руб.	901,7	1027,3	1114,2	113,9	108,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	721,4	821,8	891,4	113,9	108,5
Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.	185,6	179,3	174,2	96,6	97,2
Фонд заработной платы, тыс. руб.	875,3	1967,8	2411,2	224,8	122,5
Численность работников, чел.	12	17	19	141,7	111,8
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	6,1	9,6	10,6	158,7	109,6

По данным таблицы видно, что себестоимость продажи товаров за последние три года росла более высокими темпами, чем выручка.

Численность работников в связи с открытием розничного бизнеса возросла до 19 человек в 2013 г. Среднемесячная заработная плата также увеличилась и составила в 2013 г. 10,6 тыс. руб. вместо 6,1 тыс. руб. уровня 2011 г.

2.2 Определение налоговой нагрузки на ип Якушевская т.А.

В основу расчетов сумм налогообложения положены данные из Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства, применяющего упрощенную систему налогообложения.

В качестве анализируемого периода взят 2013 г.

Доходы ИП Якушевская Т.А. в 2013 г. составили:

- от розничной торговли - 655106,0 рублей;

- от оптовой деятельности – 4126100,0 рублей.

Ежеквартальная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет (оптовая деятельность) приведена в таблице 8.

Таблица 8

Ежеквартальная выручка (безналичный расчет) ИП Якушевская Т.А. за 2013 г.

Отчетный период	Сумма, руб.
I квартал	816936,0
II квартал	1231020,0
III квартал	1005419,0
IV квартал	1072725,0
Итого:	4126100,0

Ежеквартальная выручка от торговой деятельности через наличный расчет (розничная деятельность) приведена в таблице 9.

Таблица 9

Ежеквартальная выручка (наличный расчет) ИП Якушевская Т.А. за 2013 г.

Отчетный период	Сумма, руб.
I квартал	102643,0
II квартал	256489,0
III квартал	161658,0
IV квартал	134316,0
Итого:	655106,0

Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ИП Якушевская Т.А. доходы, полученные безналичным путем, относит к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

Расходы ИП Якушевская Т.А. в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

- заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной системе налогообложения – 602820,0 рублей (19 работников по полной ставке);

- взносов на обязательное пенсионное страхование – 184590,1 руб./квартал (541320,0 * 34,1 % = 184590,1 руб.);

- взнос на обязательное пенсионное страхование за Индивидуального предпринимателя Якушевская Т.А. – 1480,0 рублей в месяц;

- оплата за арендуемые торговые площади 12500,0 рублей в месяц;

- оплата коммунальных услуг – 2600,0 рублей в месяц;

- оплата за рекламу – 3600,0 рублей в месяц;

- расходы на хозяйственные нужды – 4400,0 рублей за квартал;

- оплата за товар за второй квартал 2013 года составляет 43760,0 рублей;

- расходы за обслуживание банковского счета – 4050,0 рублей за квартал.

Итого квартальных расходов – 918341,6 рублей.

Произведем расчет авансового платежа по упрощенной системе налогообложения по данным II квартала 2013 г.

Налоговая база по анализируемому периоду составила во втором квартале 2013 года – 312678,4 рублей

(1231020,0 руб. доходов минус 918341,6 руб. принимаемых расходов = 312678,4 руб.).

При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2013 году сумма налогов по ставке составила – 46901,76 рублей.

(312678,4 руб. * 15% = 46901,76 руб.).

Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала 2013 г.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Якушевская Т.А. ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1800,0 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Якушевская Т.А. арендует торговую площадь в ТК «Фортуна» по адресу: г. Новокузнецк, ул. Обнорского, 68 в размере 46,0 м², согласно Плана арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 37,2 м², площади совместного пользования – 8,8 м².

Согласно решения Совета городских депутатов г. Новокузнецка, корректирующий коэффициент К2 составляет от 0,2 до 1,0. Его величина зависит от территории, на которой ведется предпринимательская деятельность. ИП ведет розничную торговлю на улице Обнорского, которая относится ко II зоне, поэтому К2 равен 0,7. Корректирующий коэффициент К1 на 2013 г. равен 1,569.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД х П х К

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

- базовая доходность – 1800,0 руб.

- величина физического показателя – 37,2 м²

- корректирующий коэффициент К1 – 1,569

- корректирующий коэффициент К2 – 0,700

Вмененный доход = 1800,0 * (37,2 * 3 месяца) * 1,569 * 0,7

Вмененный доход = 220627,0,0 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 33094,0 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50%. В розничной торговле не участвуют другие работники, кроме Якушевская Т.А. поэтому вычеты из налога принимаются в размере 1400,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате – 31694,0 рублей.

(33094,0 руб. минус 1400,00 руб. = 31694,0 рублей)