|
Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский технологический институт «ВТУ» |
Факультет _________________________ Кафедра _________________________
Уровень образования Магистратура
Направление Менеджмент
Специализация Юридический менеджмент
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ)
на тему:
«Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути их решения»
Студент Ромашов Станислав Андреевич_____ ___________________
Ф.И.О. (полностью) (подпись)
Научный руководитель ____Лунева Юлия Владимировна___ ____________________
ученая степень, звание Ф.И.О. (полностью) (подпись)
Зав.кафедрой ______________ ____________________ ____________________
ученая степень, звание Ф.И.О. (полностью) (подпись)
Допущен к защите
Проректор по учебной работе
___________________ Ильина О.Г.
« ____» _______________ 20___ г.
Москва 2014
Оглавление
Введение ………………………………………………………………………..........3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения индивидуальных
предпринимателей ......................................................................................................7
1.1 Основные системы налогообложения индивидуального предпринимателя. Общая система налогообложения индивидуальных предпринимателей ………………………………………………………………......7
1.2 Упрощенная система налогообложения и единый налог на
вмененный доход …………………………………………..………………………15
1.3. ЕНВД как специальный налоговый режим. Условия применения индивидуальными предпринимателями…………………………………………..30
1.4 Проблемы и перспективы налогообложения индивидуального предпринимателя …………………………………………………………………..48
Глава 2. Анализ финансового состояния и налоговых платежей
ИП Якушевская Т.А. ………………………………………………………….....66
2.1 Краткая характеристика ИП Якушевская Т.А. Основные финансово-экономические и технико-экономические показатели деятельности .....................................................................................................................................66
2.2 Определение налоговой нагрузки на ИП Якушевская Т.А..................68
2.3 Правовые аспекты налогообложения ИП Якушевская Т.А. ..……... .72
Заключение ………………………………………………………………………....82
Список использованной литературы ……………………………………………..85
Введение
Актуальность работы состоит в необходимости углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, индивидуальные предприниматели, имеющие прямое отношение к малому бизнесу, - это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Главными чертами индивидуального предпринимательства являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке. Важная роль индивидуальных предпринимателей заключается в том, что они обеспечивают значительное количество новых рабочих мест, насыщают рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяют многочисленные нужды крупных предприятий, выпускают специальные товары и услуги.
Таким образом, развитие индивидуального предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне.
Развитие индивидуального предпринимательства в России тесно связано с реализацией политики его налогообложения. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов – индивидуальных предпринимателей, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых данными субъектами, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет. В этой связи изучение проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей как одних из субъектов малого бизнеса позволяет проанализировать и оценить влияние налоговой политики государства на индивидуальных предпринимателей и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения данных субъектов определить пути решения данных проблем.
Целью исследования является изучение проблем налогообложения индивидуального предпринимателя в России и выявление путей их решения.
В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:
изучить основные системы налогообложения индивидуального предпринимателя;
изучить практику применения общего режима налогообложения, специальных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), выявить их особенности, разработать направления их совершенствования;
провести анализ налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя (на примере действующего бизнеса);
обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
на примере функционирующего бизнеса дать экономическое и правовое обоснование оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Якушевская Т.А.
Предметом исследования являются режимы налогообложения ИП Якушевская Т.А.
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых и практических работников в области налогообложения индивидуальных предпринимателей – Андреева И.М., Злобиной Л.А., Дыбова А.И., Романовского М.В., Полторак А.Ф. и др. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств, а также материалы судебной практики по вопросам применения индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения.
Исследование базируется на данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Кемеровской области, Государственного комитета по статистике Российской Федерации. Также были использованные данные бухгалтерской и статистической отчетности индивидуального предпринимателя.
Работа состоит из введения, теоретической главы, практической части, заключения. Во введении указаны актуальность, практическая значимость работы, отмечены объект, предмет, цели и задачи исследования.
В теоретической главе «Теоретические основы налогообложения индивидуальных предпринимателей» рассмотрены основные системы налогообложения индивидуального предпринимателя, особенности и отличительные черты общей системы налогообложения ИП, упрощенной системы налогообложения ИП и единого налога на вмененный доход, изучены проблемы и перспективы налогообложения индивидуального предпринимателя.
В практической части «Анализ финансового состояния и налоговых платежей ИП Якушевская Т.А.» дана краткая характеристика объекта исследования – действующего индивидуального предпринимателя, приведены основные финансово-экономические и технико-экономические показатели его деятельности, определена налоговая нагрузка на ИП, проанализированы правовые аспекты налогообложения индивидуального предпринимателя.
В заключении приводятся основные выводы по теоретической части исследования, результаты проведенного анализа налогообложения индивидуального предпринимателя, выявленные проблемы по теме исследования и пути их решения.
Практическая значимость работы состоит в представлении наглядных расчетов по налогообложению действующего индивидуального предпринимателя, выявлении оптимальной системы налогообложения на основе проведенных расчетов и анализа, определении правовых аспектов оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей (на примере действующего ИП).
Основная цель организации деятельности индивидуальных предпринимателей – развитие отдельных видов экономической деятельности на базе полученной прибыли. Исходя из этого, любой предприниматель должен стремиться к максимизации собственного дохода. Один из путей такой максимизации дохода – юридически обоснованная оптимизация системы налогообложения с целью снижения налоговой нагрузки на бизнес. Такая оптимизация возможна и способна уменьшить налоговые расходы индивидуальных предпринимателей в несколько раз, что позволит соответственно увеличить экономическую базу для развития действующего бизнеса и предложения новых и более качественных видов услуг.