Хід заняття
І. Організаційний момент (5 хвилин).
ІІ. Новий матеріал (75 хвилин).
План лекції
1.Суб’єкти та основи організації податкової роботи.
2.Структура податкової служби і її функції.
3.Податкова міліція: функції, права та обов'язки.
4. Реєстрація та облік юридичних та фізичних осіб як платників податків
1.
Податкова робота — це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.
Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:
— Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;
— органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) — забезпечують дію механізмів стягнення податків і податкових платежів;
— органи податкової служби — здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, нарахування та стягнення окремих податків; ведуть облік платників і податкових надходжень; розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, проводять роз'яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;
— платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.
Податкова робота включає в себе:
— встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);
— нарахування та обчислення податків, їх облік;
— визначення способів стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);
— розрахунки з бюджетом — визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).
2. Структура податкової служби і її функції
Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби — сукупності державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів.
Діючу систему податкових органів в Україні ілюструє рис.3.1:
Система податкових органів України
Рис. 3.1.
3/9
ДПА України є центральним органом виконавчої влади, займає рівень міністерства в ієрархії державної влади. Її очолює Голова ДПА України, якого призначає президент за поданням прем'єр міністра України.
Функціями ДПА України є:
1) розробка нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки;
2) координування діяльності всієї податкової служби;
3) роз'яснення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі;
4) затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності;
5) контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;
6) кадрова політика;
7) прогнозує, аналізує джерела надходження податків, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;
8) вносить пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства, розробляє проекти міжнародних договорів стосовно оподаткування;
9) розробляє основні напрямки, форми і методи проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства;
10) інші функції згідно закону України "Про державну податкову службу в Україні".
Основним призначенням ДПА в областях є інформаційний і правовий зв'язок між низовою ланкою і ДПА України. Очолюють ДПА в областях Голови, які призначаються на посаду Кабінетом Міністрів України за поданням Голови ДПС України.
2/9
Функції обласних ДПА:
1) роз'яснення правової бази щодо оподаткування;
2) контроль за діяльністю низової ланки;
3) здійснення перевірок та перепровірок діяльності окремих платників;
4) кадрова політика;
5) інші функції згідно закону України "Про державну податкову службу в Україні".
Первинна ланка ДПС України — Державна податкова інспекція — безпосередньо виконує податкову роботу. ДПІ очолюють начальники, які призначаються Головою ДПА України за поданням відповідних ДПА в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
Основні функції ДПІ:
1) контроль за дотриманням податкового законодавства;
2) облік платників податків, їх реєстрація;
3) облік податкових надходжень;
4) роз'яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;
5) прийняття та опрацювання податкової звітності;
6) притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;
7) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків;
8) здійснюють контроль за законністю валютних операцій;
9) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;
10) кадрова політика;
11) інші функції згідно закону України "Про державну податкову службу в Україні".
На кожному рівні податкової служби діють підрозділи податкової міліції.