Розділ 12 касове виконання бюджету і державний фінансовий контроль

12.1. Казначейська система виконання бюджету.

12.2. Організація роботи казначейської системи виконання бюджету.

12.3. Кошториси бюджетних установ.

12.4. Державний фінансовий контроль за виконанням бюджету.

12.1. Казначейська система виконання бюджету

З економічного погляду казначейство – спеціалі­зована державна фінансова установа, до функцій котрої належить підготовка проекту державного бюджету, ре­гулювання процесів формування і використання кош­тів бюджету, управління державним боргом і емісія державних цінних паперів. У процесі виконання державного бюджету казначейство відстежує збір податків, мита й інших надходжень до бюджету, відкриває бюджетні кредити і надає бюджетні ресур­си відповідно до затверджених асигнувань.

Сутність казначейської системи виконання бюджету полягає у тому,що всі бюджетні кошти акумулюються на єдиному казначейському рахунку, який в собі об’єднує сукупність рахунків, що функціонують в єдиному режимі і через які органи Державної казначейської служби здійснюють виконання бюджетів за доходами і видатками.

З огляду на потреби оптимізації процесу управління бюд­жетними коштами розроблено і впроваджено принципово но­ву модель функціонування Державного казначейства на прин­ципах, прийнятих для банківської системи. Отже, крім уже наявних функцій з виконання дохідної та видаткової час­тин бюджетів, Державне казначейство виконує суто бан­ківські функції: робота з клієнтами щодо банківських операцій, безпосереднє проведення платежів розпорядників коштів через розрахункові палати органів Державного казначейства, скла­дання щоденного балансу операційного дня Державного казначейства та інші форм банківської звітності.

Органам казначейства надано статус учасників Системи електронних платежів (СЕП) Національного банку. Висока оперативність отримання інформації дає урядові мож­ливість негайно реагувати на зміни у процесі виконання бюд­жету. Залучення до виконання бюджету банківської системи означає спрощення здійснення операцій з виконання бюджету, адже проведення операцій на рахунках є однією з банківських функцій, а підпорядкування режиму казначейства банківсько­му режимові операційного дня й подання документів у елект­ронному вигляді полегшує проблему перевірки в напрямі ви­користання бюджетних коштів.

Єдиний казначейський рахунок – це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в устано­вах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зара­ховуються податки, збори, інші обов'язкові платежі державно­го бюджету та надходження з інших джерел, установлених законодавством, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів гос­подарської діяльності, котрі виконали роботи або надали послу­ги розпорядникам бюджетних коштів.

Отже, казначейська система з моменту створення пройшла досить значний і позитивний шлях розвитку, однак на сьогодні ще є низка недоліків, пов'язаних із суперечностями у законодавчо-нормативній базі з питань функціонування Державного казначейства, недосконалістю технічного забезпечення здійснення платежів, браком чіткої системи контролю за здійсненням операцій з бюджетними коштами тощо.