Ф№1. Необходимость, сущность и функции финансов как экономической категории.

Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВНП и части нац. бог-ва в связи с формированием ден. доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и гос-ва и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовл-ние соц. и др. потребностей общества.

Финансы – это экономическая категория, выражающая денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения на макро-уровне денежного выражения стоимости ВНП и части нац. богатства, а на микроуровне выручки (доходов) от реализации продукции, услуг в связи с образованием у субъектов хозяйствования и государства денежных доходов и целевых накоплений и использованием их на нужды расширенного воспроизводства и др. общественные потребности.

Необходимость финансов заключается в обеспечении непрерывности воспроизводственного процесса как на макроуровне, так и на микроуровне и формирование достаточного объема финансовых ресурсов для выполнения государством и хозяйствующими субъектами соответствующих функций.

Общепризнанным является то, что финансы выполняют две функции – распределительную и контрольную.

Сущность финансов как особой сферы распределительных отношений проявляется прежде всего с помощью распределительной функции. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение финансов – обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми на определенные цели.

С помощью распределительной функции в экономике осуществляется первичное и вторичное распределение ВНП, а также части нац. бог-ва (принявшая ден. форму). В результате первичного распределения образуются первичные доходы участников процесса распределения: работников сферы производства – в форме з/п; предприятий – в форме прибыли, государства – в форме налогов (косвенных) и отчислений. В орбиту действия распределительной функции попадает и амортизационный фонд, т.е. часть фонда возмещения. Далее начинается вторичное распределение или перераспределение (уплата налогов, отраслевое перераспр-е – гос. поддержка, фин. рынок). Часть средств направляется на текущее потребл-е (переходят к гос-ву), а др. часть на сбережение (часть к дох. организаций). Прибыль и з.п. могут быть направлены на финансовый рынок, на собственные капитальные вложения, на прямые инвестиции, уплату налогов и т.д. Т.е. благодаря распределительной функции финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, активно влияя на его стадии. Т.о., с помощью финансов происходит первичное распределение и перераспределение средств. Они позволяют разделить ср-ва на накопление и потребление. Благодаря действию распределительной ф-ии регулир-ся воспроизводственные процессы. С помощью этой функции осуществляется прежде всего возмещение стоимости потребленных средств производства и образование доходов в различных формах Конечной целью ф-ии явл-ся формирование достаточного объема ден. рес-сов у гос-ва, органов местного самоуправления, юр и физ лиц.

Контрольная функция финансов реализуется в форме контроля за результатами воспроизводственного процесса. Финансы связаны с распределением реализованного конечного продукта нации и обладают свойством количественно через объемы финансовых ресурсов экономической системы в целом, секторов экономики, отраслей, организаций отражать результаты воспроизводственного процесса.

Финансовые отношения позволяют систематически контролировать складывающиеся в обществе пропорции распределения ВНП (на микроуровне — выручки) и тем самым сигнализировать о ходе и результатах процесса воспроизводства. Оценка объемов финансовых ресурсов и их источников, которые формируют стоимостные пропорции в экономике, происходит на основе финансовой информации. Последняя представлена финансовыми показателями, содержащимися в оперативной, бухгалтерской и статистической отчетности.

Контрольная функция финансов действует одновременно с распределительной. Таким образом проявляется сущность финансов как экономической категории.

Роль финансов в общественном воспроизводстве, т.е. результат функционирования, проявляется:

• в оптимизации процесса воспроизводства рабочей силы средств и предметов труда;

• преодолении фиаско рынка, связанного с неравным распределением доходов;

• ускорении процесса формирования капитала;

• обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения возложенных на него задач.

Представители СПб школы финансистов (Вознесенский Э.А., Сабанти, Романовский) рассм-ют 2 ф-ии финансов: 1 - образование ден. доходов и накоплений; 2 – использование ден. доходов и накоплений. Они подчеркивают, что контрольная ф-ия не ф-ия финансов, а ф-ия органов управления. Сегодня проявл-ся новые трактовки ф-ий финансов: 1.ф-ия образования и накопления; 2. ф-ия распред-я и использ-я; 3. контрольная ф-ия.

Ф № 2. Финансовая система: понятие, структура, взаимодействие сфер и звеньев.

Финансовая система представляет собой совокупность финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.

(Фин.с-ма- совокупность фин-ых орг-ций(учреждений) и фин-ых рынков, обеспечивающих с помощью различных финн-ых инструментов формирование и использование ден-ых ср-в гос-ва, орг-ций и населения.)

Отличаясь друг от друга, различные виды финансовых отношений обладают определенными общими чертами, которые позволяют сгруппировать их в обособленные сферы и звенья. Существует несколько точек зрения на структуру финансовой системы. В зависимости от субъекта финансовых отношений структуру финансовой системы можно представить следующим образом:

Финансовая система :

- Децентрализованные финансы:

- Финансы организаций состоят из:: Финансы коммерческих предприятий; Финансы некоммерческих предприятий; Финансы посредников (кред.орг-ций, частных пенсион.фондов, страховых орг-ций и др.фин.институтов);

- Финансы домохозяйств (индивид.предпр).

- Централизованные финансы:

- Государственные финансы состоят из: Фед. и рег.бюджеты; Гос. внебюджетные фонды( ПФ РФ, ФСС, ФиТФОМС); Гос.кредит.

- Муниципальные финансы состоят из: Муниц. Бюджеты; Муниц. внебюджетные фонды; Муниц. кредит.

- Страхование.

В составе финансовой системы выделяют 2 сферы: сферу децентрализованных финансов (ден.отн-ия, возникающие у ЮЛ и ФЛ, д/хоз-в в процессе распределения, накопления ДС) и сферу централизованных финансов (фин.отн-ия носят ден.хар-ер, возникающий у органов власти по поводу формир-ия и использ-ия ден.ресурсов). Страхование выделяется в качестве промежуточного звена, поскольку можно выделить коммерческое страхование и некоммерческое (государственное). В свою очередь каждая сфера состоит из звеньев.

Звенья:

1. финансы хозяйствующих субъектов взаимодействуют с государственными финансами по поводу уплаты налогов, обратная взаимосвязь осуществляется при поступлении дотаций, субвенций, субсидий из бюджетов различных уровней, при предоставлении инвестиционных налоговых кредитов, налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по уплате налогов. Со страхованием по поводу уплаты страховых взносов и получения страхового возмещения.

2. Домашние хозяйства в свою очередь могут осуществлять инвестиции в уставные капиталы предприятий, покупать ценные бумаги коммерческих предприятий, могут осуществлять добровольные членские вносы и пожертвования в пользу некоммерческих предприятий. Со страхованием - уплачивая страховые взносы и получая страховые возмещения. С внебюджетными фондами по поводу уплаты отчислений, взносов, обратная взаимосвязь путем выплаты социальных пособий, пенсий, трансфертов. Покупая государственные ценные бумаги, осуществляется взаимодействие с гос. кредитом.

3. Между бюджетом и внебюджетными фондами по поводу предоставления средств для выплаты пенсий и пособий.

4. Взаимодействие между коммерческими и некоммерческими организациями осуществляется путем оказания благотворительной помощи. Коммерческие организации могут образовывать некоммерческие структуры (пример,АРБ).

Всем этим отн-ниям должны быть присущи признаки хар-ные финансам: денеж.характер, распределит-ый характер, образование и использование денеж.доходов и накоплений.

Ф№3. финансовые ресурсы: виды, источники формирования и основные направления использования.

Финансовые ресурсы являются материально-вещественным воплощением финансов.

Фин. ресурсы – это денежные средства, находящиеся в собственности или распоряжении хозяйствующих субъектов, органов власти и местного самоуправления и предназначенные для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса или удовлетворения общественных потребностей.. Причем фин. ресурсы всегда образуются, распределяются и используются.

Признаки финансовых ресурсов:

1. Это всегда денежные потоки

2. Всегда есть субъект, кот. этими фин. ресурсами распоряжается

3. Определены цели использования ден. потоков

Виды ФР – конкретные поступления ресурсов.

Классификация ФР:

1. В завис. от субъекта: централизованные и децентрализованные.

Централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, включают доходы бюджетов всех уровней и доходы внебюджетных фондов (денеж.ср-ва в распоряжении органов мест.самоупр-ия и гос-ва).

Децентрализованные фин. ресурсы включают фин. ресурсы домохозяйств, предприятий и организаций. Соотношение между централизованными и децентрализованными фин. ресурсами зависят от методов ведения хозяйства, степени вмешательства государства в эк. процессы, состояния экономики (кризис), уровня соц. защиты населения со стороны государства, чрезвычайных ситуаций

2. По источнику:

собственные (внутр)- УК, прибыль;

заемные (внеш)- кредит;

привлеченные (на финн. рынке)

МАКРОУРОВЕНЬ.(Государство) Фин. ресурсы на макроуровне(централизованные) формир. и исп. по строго целевому назначению, в том объеме и на те цели, кот. ежегодно принимаются в законе о федеральном бюджете.

Виды ФР: внутр - налог и неналоговые доходы, безвозмездные поступления, Внешние– привлечение инвестиций, заимствования у международных кредитных организаций, размещение цб среди нерезидентов и т. д.

Источники: ВВП, часть нац. богатства, доходы от внешнеэк. деят.

МИКРОУРОВЕНЬ Фин. ресурсы на микроуровне(децентрализованные) формир. и исп. по усмотрению самих субъектов. Гос-во осущ. контроль за минимал. уровнем устав. капитала.

1. Коммерч. организации

Виды ФР: прибыль, амортизация, УК, поступления от др. организаций

Источники: выручка , бюджетные средства, кредиты

2. Некоммерч. орг

ВидыФР: УК, поступления от участников, профсоюзные взносы, бюдж. ассигнования, пожертвования

Источники: средства бюджетов, собственные средства физ. лиц, комм. организаций

3. Индивид. предприниматель:

Виды ФР: часть дохода, кот. он пускает в оборот, прибыль, заемные средства,

Ист: з/п, помощь др. физ. лиц

Направления использования централизованных фин. ресурсов строго определены и заранее утверждены(для вып-ния гос-вом своих функций). Направления использования децентрализованных ресурсов определяют сами хозяйствующие субъекты. Например, погашение обязательств перед контрагентами (расчеты с государством, платежи органам финансово-кредитной системы), капитализация собственных средств в расширенное производство, формирование фондов стимулирования предприятий, наличие временно-свободных ресурсов позволяет направить их в ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Надо эфф-но управлять и использовать фин.рес-сы, т.к. от этого зависит платежесп-сть, устойчивость, доходность орг-ции и зависит стабильность всех финансов гос-ва.

Ф№4. Финансовая политика РФ на современном этапе.

Финансовая политика – это сознательное, целенаправленное использование финансов в целях достижения лучших результатов в осуществлении экономических и социальных процессов. Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий по формированию финансовых ресурсов, их распределению и использованию для осуществления государством его функций. Ф.п. составная часть соц-эк. политики. Содержание финансовой политики предполагает наличие 3 составных частей:

1) Разработку научно-обоснованной концепции развития финансов, которая формируется на основе изучения требований экономических законов и анализа перспектив развития производства;

2) Определение основных направлений использования финансов на текущий период и на перспективу, т.е. разработка тактики и стратегии фин. политики, исходя из поставленных целей.

3) Разработка конкретных мероприятий, действий, мер, направленных на достижение поставленных целей.

Разработкой фин. политики занимаются гос. органы управления финансами и, прежде всего Министерство Финансов, органы представительной власти (Федеральное собрание РФ, ЦБ РФ и др.). При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных особенностей исторического развития общества, учитывать специфику внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности страны. Необходима разработка многосторонней ф.п. (оптимистический, пессимистич. и реалистич. вариант).

Финансовая политика реализуется государством, для этого используется определенный финансовый механизм, благодаря которому существуют конкретные способы предоставления и изъятия финансовых ресурсов у субъектов рынка. Корректируя эти методы, государство изменяет финансовый механизм и, таким образом, меняет направления финансовой политики.

Фин. политика подразделяется по направлениям на: 1. Бюджетную; 2. Налоговую; 3. Страховую; 4. Управление гос.долгом; 5. Валютную; 6. Инвестиционную. Структурно ф.п. подразделяется на тактическую и стратегическую.

Бюджетная политика определяет приоритетами расходования бюджетных средств здравоохранение, образование, НИОКР и транспортную инфраструктуру и предполагает проведение следующих мероприятий в области доходов, расходов, межбюджетных отношений:

1) обеспечение устойчивой и сбалансированной бюджетной системы по трехлетнему плану и впоследствии переход на 15-летний цикл финансового прогнозирования;

2) предпринять меры по снижению инфляции и переход в течение нескольких лет к механизму таргетирования инфляции, т.е. подавление инфляции станет в перспективе единственной целью денежно-кредитной политики ЦБ;

3) сохранение доходов граждан и снижение процентных ставок для бизнеса, формирование на длительную перспективу механизма устойчивого пенсионного обеспечения;

4) совершенствование финансового обеспечения взаимодействия субъектов Федерации и муниципальных образований;

5) повышение эффективности государственных расходов за счет перехода к оказанию государственных услуг на основе госзадания и нормативно-подушевого финансирования;

6) сокращение и эффективность государственных расходов. В прошлом году рост бюджетных расходов составил 40 процентов. На 2008 год показатель уже определен - 25 процентов. В последующие годы правительство должно будет снижать их;

7) изменения в налоговой политике, которая должна ориентироваться на инновационное развитие экономики.

Ф№5. Финансовый контроль: содержание, виды, формы и методы.

Финансовый контроль осуществляемая с использованием специфических организационных форм и методов деятельность гос. и негос. органов, наделенных соответствующими полномочиями в целях установления законности, достоверности и эффективности фин. операций, выявления резервов роста финансовых ресурсов всех эк.суб-в.

Фин.контроль охватывает всегда те отношения, которые связаны с формированием и использованием ден. средств.

Сферой действий фин.контроля явл-ся процесс формирования и использования фин.ресурсов. Предметом явл-ся фин. показатели. Объектом явл-ся различные стороны хоз.деятельности предприятий, гос-ва и др. участников фин. процессов (доходы, расходы, налог. платежи и т.д.).

Задачи, решаемые в ходе ФК:

*соблюдение действующего законодательства по фин.отн-ниям,

*проверка правильности выполнения фин.операций, расчетов, ведение бух. учета, составление отчетности,

*проверка полноты выполнения фин.обязательств перед всеми участниками тех отн-ний, кот. возникают у контрагентов,

*обеспечение сбалансированности фин. и матер. рес-сов, оценка эфф-сти их исп-ния,

*обеспечение сбалансир-сти между потребностью в фин.рес-сах и размерами денеж.доходов.

Классификация ФК.

1) по субъекту осуществления:

*государственный (общегосударственный/ведомственный): Президент, Правительство, Счетная палата.

*негосударственный:

-внутрихозяйственный (службы предприятия)

-независимый (аудит)

2) по формам (или времени) проведения:

*предварительный, *текущий, *последующий

3) по методам проведения:

*проверка, *обследование, *анализ, *наблюдение, *надзор, *ревизия

4) по полноте охвата:

*комплексный/тематический (по терр-рии), *полный/частичный(по документам), *фронтальный/выборочный(по времени)

5) по характеру материалов:

*документальный, *фактический(инвентаризация, экспертная оценка)

6) по регламенту осуществления:

*обязательный/инициативный, *внешний/внутренний.

Главная задача гос.контроля - содействие успешной реализации фин.политики гос-ва посредством обеспечения соблюдения фин.зак-ва, фин.дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств. Контроль за негос.сферой: *по правильности исчисления и уплаты налогов, *применения нал.льгот, *правильности ведения учета и отчетности. За федеральной собственностью: *за использование фед.ден.ср-в, *за разработкой, утверждением и исполнением бюджетов, за деят-ю гос.предприятий.

Внутренний контроль осуществляется непосредственно фин.службами организации. Объектом явл-ся производственная, хозяйственная деятельность. Этот к-ль направлен на оценку эф-ти и целесообразности использования собственный и заемных ресурсов, анализируется фпктические показатели с плановыми, к-ль за ликвид-ю, плат-ю.

Независимый фин.к-ль направлен на проверку достоверности бух.фин.отчетности и ее соответствии нормативным актам. (установление достоверности отч-ти)

Предварительный – осуществляется до совершения операций (самими организациями).

Текущий – в момент совершения ден.операций (хоз.субъектами).

Последующий – оценка результатов финансовой деятельности эк.суб-в, сопоставление фин.данных с результатами, к-ль за эф-м использование ср-в (спец.органами и самими организациями). Вскрывает недостатки предыдущих.

Методы ФК

Поверка – проводится по отдельным вопросам фин.деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения фин.дисципллины намечаются меры по устранению их негативных последствий. (самый массовый метод)

Обследование – изучение отдельных аспектов функционирования предприятий с целью определения их фин.состояния и возможных направлений развития.

Анализ финансового состояния – оценка результатов фин.деят-ти хоз.суб-та, эфф-ти использования его капитала.

Наблюдение – постоянный к-ль за использованием фин.ресурсов субъекта к-ля и его фин.состоянием. (со стороны кред.учреждения)

Надзор – проведение контрольных мероприятий за субъектами хозяйствования, чей вид деятельности лицензируется. Требуется соблюдение установленных нормативов, иначе штрафы, отзыв лицензии.

Ревизия – наиболее полный метод контроля. Позволяет оценить фактическое положение дел и полное обследование фин-хоз.деятельности субъектов.

Комплексный –хар-ся взаимосвязанным изучением эк., юр.сторон деят-ти организации.

Тематический – по определенному кругу вопросов/тем, путем ознакомления с отдельными сторонами хоз-й и фин.деятельности.

Фронтальный – за весь период сущ-я организации.

Выборочный – охватывает опред.период времени.

Полный – изучение всех документов и необходимый мат.ценностей.

При частичном проверяется определенная часть.

Инициативный – по решению руководства(привлечение внеш.контролеров).

Обязательный – подлежат: банки, страх.организации, проф.участники РЦБ, ОАО, внебюдж.фонды, предприятия с иностр.капиталом(в силу закона).