30. Методы фин контроля. Виды проверок.

Под методом финансо-вого контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий.

Основным методом фи-нансового контроля является проверка под которой в соот-ветствии с п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее – Указ) по-нимается совокупность мероприятий, проводимых кон-тролирующими (надзорными) органами в отношении проверя-емых субъектов для оценки со-ответствия требованиям законо-дательства осуществляемых ими деятельности, в том числе со-вершенных финансово-хозяйственных операций, а так-же действий (бездействия) их должностных лиц и иных работ-ников.

Проверки классифици-руются по самым различным ос-нованиям как в законодатель-стве, так и в литературе.

В зависимости от перио-дичности проведения и включе-ния в координационный план проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Для установления (под-тверждения) достоверности со-вершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям, про-водятся встречные проверки. В соответствии с п. 5 Указа в определенных случаях может быть проведена дополнительная проверка. П. 2 Положения выде-ляет контрольную проверку, под которой понимается проверка устранения проверяемыми субъектами нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки. Выездная налоговая проверка, комплексной выездная налоговая проверка, тематическая выездная. И др

Основным методом финансо-вого контроля является проверка.

1.В зависимости от места проведения: а)Камеральная. б) Выездная.

2. В зависимости от времени проведе-ния: а) Плановые. б)Внеплановые.

3. Встречные проверки. Сверка доку-ментов у 2-х или нескольких субъектов, которых нет в 510 указе. В рамках проведения общей проверки.

4.Совместная проверка. Одновременно несколькими контролирующими органами.

5.Дополнительная. 3 основания:

- в случае подачи возражений на акт проверки;

-в случае подачи жалобы на решение по акту проверки;

-в случае нарушения законодательства проверяющими при проведении проверки;

6.Повторная (п 12 №510). Проверка по одному и тому же объекту за один и тот же период.

7.Контрольная. Проверка устранения нарушений, выявленных в ходе перво-начальной проверки.

8. Внеплановая оперативная проверка (рейдовая), направленная на оператив-ное выявление нарушений законада-тельства.

31. Контрольно-ревизионная доку-ментация, порядок ее оформления и правовое значение.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт, в ходе которой не выявлено нарушений– справка проверки. Если выявленное нарушение м.б. сокрыто или необходимо принять неотложные ме-ры, руководителем проверки до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт про-верки. Акт (справка) подписываются (в обязательном порядке):проверяющим (руководителем проверки); руководи-телем проверяемой организации (его и.о.), главным бухгалтером (лицом его заменяющим), при необх-ти др. участ-никами проверки. Лицо, отказавшееся от подписания акта проверки, имеет право письменно изложить мотивы от-каза от их подписания. Акт не явл. правоустанавливающим документом, т.е. на его основании субъект хозяй-ствования не уплачивает штрафных санкций в бюджет. Все материалы про-верки передаются руководителю кон-тролирующего органа, который в тече-ние 30 рабочих дней выносит решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проверки. Решение по акту проверки, требование (предписание) об устране-нии нарушений являются обязательны-ми для исполнения проверяемым субъ-ектом.

Руководитель контролирующего (надзорного) органа или его уполномо-ченный заместитель, подписавший (утвердивший) такое требование (предписание), не позднее двух рабочих дней со дня получения сообщения вправе назначить проведение контрольной проверки устранения проверяемым субъектом выявленных нарушений. Проверяемый субъект, в случае несогласия с решением контролирующего органа по акту проверки имеет право его обжаловать в административном и (или) судебном порядке. Административный способ: обращение с жалобой в вышестоящий контролирующий орган, вышестоящему должностному лицу. Жалоба на решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений, действия (без-действие) проверяющих может быть подана в вышестоящий контролирую-щий (надзорный) орган, вышестоя-щему должностному лицу, которому проверяющие непосредственно подчи-нены, в течение 30 календарных дней со дня их вынесения (совер-шения).Должностное лицо вышестоящего контролирующего органа в течение месяца рассматривает жалобу и выносит одно из след. решений:- оставить решение, требование (предписание) без изменения, а жалобу – без удовлетворения; - отменить решение, требование (предписание) полностью или частично; - отменить решение, требование (предписание) и назначить дополнительную проверку; - внести изменения в решение, требование (предписание).

По итогам рассмотрения жалобы на действия (бездействие) проверяющего вышестоящее должностное лицо впра-ве:- удовлетворить жалобу;- оставить жалобу без удовлетворения. Решение по жалобе в течение трех рабочих дней со дня его принятия направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается ему или его представителю под роспись. Копия решения в такой же срок направляется в контролирующий (надзорный) орган, решение, требование (предписание) или действия (бездействие) должностных лиц которого об-жаловались.

Подача жалобы в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.