2.Задачи

2.2.1. Определение безубыточного объема производства методом «директ-кост»

Фирма прогнозирует произвести и реализовать на рынке 1300 наборов мягкой мебели (q), что соответствует производственной мощности:

На основании приведенных данных построим график для определения ТКОП наборов мягкой мебели (рис. 2.1).

Р – результат, МД – маржинальный доход, ПЗ – постоянные затраты, ПР – переменные затраты, В – выручка.

Рис. 2.1. График определения точки критического объема продукции

Вывод (заполняется студентом совместно с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

Чему равен критический объем?

Чему равна зона убытков?

Для решения проблемы вторым, алгебраическим, способом в странах с регулируемой рыночной экономикой используется модель формирования финансового результата по методу CVP «Затраты  объем  прибыль». Он определяется уравнением:

Результат (Р)  объем продаж (q  Ц) минус сумма переменных расходов (ПР_у  q) минус сумма постоянных затрат (ПЗ).

Объем продаж и сумма переменных расходов определяются как произведение физического объема продаж в натуре (q) соответственно на цену одного изделия (Ц) и удельные переменные расходы (ПР_у):

Р  Ц  q  Пр_у  q  ПЗ, (2.10)

или

Р  (Ц  Пр_у)  q  ПЗ. (2.11)

Зная, что в точке критического объема реализации сумма прибыли равна нулю (нулевой вариант), получим уравнение

(Ц  Пр_у)  q  ПЗ  0, (5.6)

отсюда

(Ц  Пр_у)  q  ПЗ. (5.7)

Так как значение (Ц  ПР_у) представляет собой маржинальный доход на одно изделие (МД_у), то формула примет вид

МД_у  q  ПЗ. (5.8)

Таким образом, точка критического объема производства (ТКОП) продукции равна делению постоянных затрат на маржинальный доход на одно изделие:

( 2.12)

Или

( 2.13)

Исходя из этого уравнения менеджер может определить комплекс управленческих решений.

На основании данных анализируемой нами фирмы по изготовлению мебели можно определить:

1. При каком объеме выхода и сбыта (q₁) наборов мягкой мебели фирма достигнет покрытия общих затрат (З)?

Решение.

(Ц  Пр_у)  q  ПЗ (2.14)

(14,5  9,0)  q₁  1950

5,5  q₁  1950,

q₁  1950 : 5,5  355 (шт.)

Вывод (заполняется студентом совместно с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

Фирма достигает порога прибыли при объеме сбыта…?

Критический объем реализации составляет?

2. Порог прибыли (q₂), если изготовитель мебели желает получить прибыль на единицу продукции (Р_у), предположим, в размере 2792 руб., или 19,2% к цене.

Решение:

q₂  (Ц  Пр_у)  ПЗ  Р_у  q₂; (2.15)

q₂  (14,5  9,0)  1950  2,792  q₂;

5,5  q2  1950  2,792  q₂;

(5,5  2,792)  q₂  1950;

2,708  q₂  1950;

q₂  1950 : 2,708  720 наборов мебели.

Вывод (заполняется студентом совместно с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

Какой порог прибыли соответствует объему сбыта, при котором выручка покрывает затраты и плановую прибыль…?

Объем продаж (q), необходимый для достижения той или иной суммы прибыли, определяется по формуле

( 2.16)

Поскольку после достижения безубыточности (точки критического объема производства) продажа каждого последующего изделия обеспечивает получение прибыли, равной величине удельного маржинального дохода, то для целей анализа и управления прибылью предпочтительно представить данную формулу следующим образом:

( 2.17)

где первая составляющая показывает количество продаж, необходимых для покрытия затрат и соответственно достижения безубыточности, а вторая  количество продаж, непосредственно обеспечивающих получение заданной прибыли в размере 2010 тыс. руб. (2,792  720). Так, используя формулу (6.18(б)) и данные примера, произведем расчет:

q₂  (ПЗ : МДу)  (Р : МДу)  наборов мебели. (2.18)

q₂  (1950 : 5,5)  (2010 : 5,5)  355  365  720 наборов мебели.

Вывод (заполняется студентом совместно с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

Что принципиально важно знать лицам принимающим решения?

При анализе финансовых результатов предприятия необходимо определить порог прибыли (рентабельности) по всему объему реализуемой продукции. Целесообразность такого показателя вызывается необходимостью определения запаса финансовой устойчивости предприятия.

Порог прибыли (ПП) определяется как отношение суммы постоянных затрат (ПЗ) в себестоимости продукции к доле маржинального дохода (МД) в выручке от реализации (Q^Р). Формула расчета:

(2.22)

Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме (З^ФУ) определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объемом продаж (порогом прибыли):

З^ФУ  Q^Р  ПП. (2.23)

Запас финансовой устойчивости в процентах исчисляется как отношение разности между выручкой от реализации и порогом прибыли (рентабельности) к сумме выручки от реализации. Формула расчета:

( 2.24)

Для расчета динамики порога прибыли и запаса финансовой устойчивости используют данные формы № 2 и аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Расчет порога прибыли (точки безубыточности) и запаса финансовой устойчивости

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
			сумма	%
А	1	2	3	4
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	57800	54190
Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	49260	45020
Сумма переменных расходов, тыс. руб.	36295	32190
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	12965	12830
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	21505	22000
Доля маржинального дохода в выручке от реализации, %
Порог прибыли, тыс. руб.
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.
% к выручке от реализации

Вывод (заполняется студентом совместно с преподавателем):

Для написания вывода ответьте на вопросы:

На какую сумму в предыдущем году необходимо было реализовать продукцию, чтобы покрыть все затраты?

Чему равна рентабельность при такой выручке?

Чему равен запас финансовой устойчивости в прошлом году?

Как он изменился в отчетном?

С чем это связанно?

Как изменилась относительная величина запаса финансовой устойчивости?

С чем это связанно?

Дайте рекомендации предприятию.