
- •Содержание
- •Введение
- •1 Общий раздел
- •2. Организация финансового учета
- •1. Капитала организации
- •2.Основные средств и нематериальные активы
- •3. Инвестиций организации.
- •4. Учет и аудит запасов
- •5. Денежные средства.
- •6. Дебиторской задолженность.
- •7. Рентабельность
- •8. Доходов и расходов и порядок определения финансовых результатов.
- •9. Годовая инвентаризация
- •3. Аналитический раздел
- •1. Финансовая отчетность: методика и практика составления и представления финансовой отчетности, используемые нормативы и стандарты.
- •Анализ бухгалтерского баланса и об имущественном и финансовом состоянии организации.
- •Анализ бухгалтерского баланса
- •Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Производительность труда
- •Оценка ключевых показателей
- •Заключение
5. Денежные средства.
В мировой практике денежные средства имеют множество различных толкований, я приведу понятия, которые на мой взгляд лучше раскрывают значение этого понятия.
Итак, Денежные средства — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
Денежные средства - прибыль предприятия
Денежные средства – это остаток наличных средств в кассе, на расчетном, валютном и других банковских счетах, включая депозиты до востребования.
Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в том числе бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Материально ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» является кассир в обязанности которого входит:
- проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах;
- принятие или выдача денежных средств;
- регистрация кассовых операций в кассовой книге;
- сдача наличных денежных средств в банк.
По решению главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe» или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером ТОО. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир ТОО требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью, тиын-цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe». Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира ТОО. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера ТОО «ЦДБ Capital Cafe». Помимо наличных денег в кассе ТОО «ЦДБ Capital Cafe» могут храниться акции, облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» раз в месяц проводится ревизия хранящихся в кассе денежных средств и других ценностей. Ревизию проводит комиссия в следующем составе: заместитель главного бухгалтера, менеджера, коменданта и внутреннего аудитора- ревизора.
Учет наличности в кассе в иностранной валюте. Учет наличных денег в иностранной валюте ТОО «ЦДБ Capital Cafe» ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и теньговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.
Корреспонденция счетов по операциям с денежными средствами представлена в приложении А (таблица 4), программа аудита денежных средств представлена в приложении Б (таблица 3).