- •8.1. Характеристика валютного ринку, діяльності банків на ньому та банківських операцій з іноземною валютою
- •8.2. Відображення в обліку операцій банку в іноземній валюті
- •8.3. Рахунки для відображення в обліку операцій в іноземній валюті
- •8.4. Бухгалтерський облік операцій з готівкою в іноземній валюті
- •8.5. Облік операцій з банківськими металами
- •8.6. Відображення в обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот
- •8.7. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб банку
- •8.8. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів
- •8.9. Облік переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті та банківських металах
- •Запитання і завдання дая самоконтролю Практичні завдання
8.8. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів
Операції з купівлі-продажу іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України мають право здійснювати тільки суб'єкти цього ринку, до яких належать:
Національний банк України;
уповноважені банки;
уповноважені фінансові установи.
Уповноважений банк - це будь-який банк, офіційно зареєстрований на території України, що має банківську ліцензію та отримав письмовий дозвіл Національного банку України на здійснення валютних операцій, а також валютного контролю за операціями своїх клієнтів, та його філії, які мають право здійснювати банківські операції з валютними цінностями згідно з внутрішньобанківським положенням про філію та за умови видачі банком — юридичною особою дозволу на здійснення певних банківських операцій.
Операції з купівлі - продажу іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів відображаються на дату розрахунку за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проведеннями, наведеними в табл. 8.7.
Таблиця 8.7. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за дорученням клієнтів банку |
|||
№ пор. |
Зміст операції |
Рахунки |
|
Дт |
Кт |
||
Облік операцій з купівлі іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів банку |
|||
1 |
Перерахування клієнтом коштів у національній валюті на купівлю іноземної валюти та банківських металів |
2600, 2620, 2650 |
2900 |
2 |
Перерахування коштів у національній валюті продавцю іноземної валюти та банківських металів |
2900 |
1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 |
3 |
Зарахування іноземної валюти та банківських металів, що куплені й отримані для клієнтів |
1500, 1600 |
2900 |
4 |
Зарахування купленої іноземної валюти та банківських металів на рахунок клієнта |
2900 |
2600, 2620, 2650 |
5 |
Утримання комісії банку |
2900 |
6114 |
6 |
Повернення клієнту коштів у національній валюті, якщо іноземна валюта куплена за курсом, нижчим ніж заявлено клієнтом |
2900 |
1200, 2600, 2620, 2650 |
Облік операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів за національну валюту за дорученням клієнтів банку |
|||
7 |
Перерахування клієнтом-продавцем іноземної валюти та банківських металів |
2600, 2620, 2650 |
2900 |
8 |
Перерахування іноземної валюти та банківських металів покупцю |
2900 |
1500,1600,2600 2620,2650 |
9 |
Зарахування гривні, отриманої для клієнтів за продану іноземну валюту та банківські метали |
1200, 1500, 1600 |
2600, 2620, 2650, 2900 |
10 |
Утримання комісії банку |
2900 |
6114 |
Операції з конвертації однієї іноземної валюти в іншу іноземну валюту та одного банківського металу в інший банківський метал за дорученням клієнта відображаються в бухгалтерському обліку на дату розрахунку за крос-курсом такими проведеннями:
Дебет рахунків: 2600, 2620,2650;
Кредит рахунку: 3800 - на суму іноземної валюти та банківського металу, що купуються;
Дебет рахунку: 3800;
Кредит рахунків: 2600, 2620, 2650 - на суму іноземної валюти та банківського металу, що продаються.
Одночасно здійснюється бухгалтерське проведення:
Дебет рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що купуються;
Кредит рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що продаються.