Налоговые регистры по учету доходов

Как мы указывали выше, с 2011 года все компании должны вести регистры налогового учета по НДФЛ. В них отражают доходы, которые работники получили в соответствующем году, предоставленные им налоговые вычеты, а также суммы исчисленного и удержанного НДФЛ.

Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них необходимых сведений и данных первичных документов компания разрабатывает самостоятельно. При этом в регистрах обязательно должна содержаться следующая информация:

- сведения, по которым можно будет идентифицировать человека (фамилия, имя, отчество, ИНН и т.д.);

- вид выплаченных доходов и вид предоставленных налоговых вычетов по кодам ФНС России (указанные коды утверждены приказом налоговой службы*(188));

- суммы доходов;

- дата выплаты дохода;

- статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);

- даты удержания и перечисления налога в бюджет;

- реквизиты платежного документа, по которому налог был уплачен.

То есть если раньше все налоговые агенты должны были вести учет дохода работников по унифицированной форме (N 1-НДФЛ), то теперь каждая компания вправе перекроить налоговые регистры по НДФЛ под себя, что может существенно упростить порядок учета.

Что касается сроков представления сведений о доходах работников в налоговый орган, то здесь ничего не изменилось. Организация также должна направлять в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший год и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговые вычеты

Доход, полученный сотрудником, облагаемый налогом, может быть уменьшен на четыре вида налоговых вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Как правило, компания предоставляет сотрудникам лишь стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные они получают самостоятельно при подаче налоговой декларации в свою налоговую инспекцию. Однако из этого правила есть исключения. Так, при выполнении определенных условий компания вправе предоставить работнику и эти вычеты.

Для получения вычета сотрудник должен обратиться в бухгалтерию с соответствующим заявлением*(189). Утвержденного бланка такого документа нет. Поэтому его составляют в произвольной форме (см. образец).

Обратите внимание: любой из перечисленных вычетов уменьшает сумму только тех доходов, которые облагают НДФЛ по стандартной налоговой ставке 13 процентов. Доходы работника, с которых налог начисляют по другой (повышенной или пониженной) ставке, на вычеты не уменьшают.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Главному бухгалтеру ЗАО "Салют"

Петровой А.Ю.

от менеджера по продажам

Сидорова Н.П.

Заявление

В связи с тем, что я являюсь инвалидом II группы, прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, в размере 500 рублей. Копии документов, подтверждающих мое право на вычет, прилагаю.

Сидоров Сидоров Н.П.