Доходы, не облагаемые налогом

Доходы, с которых налог не удерживается и не уплачивается, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Например, к ним относят:

- различные виды государственных пособий (в частности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Из этого правила есть исключение. Пособие по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком облагают налогом на общих основаниях);

- выплаты и компенсации, начисляемые в рамках действующего законодательства (например, компенсации за задержку выплаты заработной платы);

- все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством и связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья; с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск); с исполнением трудовых обязанностей;

- единовременные выплаты, начисляемые сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; террористическим актом, произошедшим на территории России; начисляемые налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты;

- суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристских) в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации при условии, что затраты на такую компенсацию не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

- суммы, оплаченные за лечение и медицинское обслуживание своих сотрудников в лицензированных медицинских учреждениях, если такие затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль; суммы, уплаченные за обучение сотрудников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за их профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

- стоимость питания сотрудников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ, и т.д.

Некоторые выплаты или доходы облагают налогом при условии, что они превышают определенную сумму. В частности, налогом не облагают:

- единовременную материальную помощь, выплачиваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка, - в пределах 50 000 рублей на каждого рожденного (усыновленного);

- стоимость подарков как в денежной, так и в натуральной формах, не превышающую 4000 рублей в год;

- суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год; сумму возмещения стоимости медикаментов, назначенных работнику лечащим врачом и приобретенных сотрудником, в размере затрат, не превышающих 4000 рублей в год;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в пределах 4000 рублей в год;

- сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в пределах 12 000 рублей в год;

- суточные, выплачиваемые при направлении сотрудника в командировку, в пределах 700 рублей в сутки (при командировках по России) или 2500 рублей в сутки (при командировках за рубеж);

- сумму, внесенную в оплату стоимости проживания в командировке при отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, в пределах 700 рублей в сутки (при командировках по России) или 2500 рублей в сутки (при командировках за рубеж) (если затраты на проживание подтверждены документально, то их не облагают налогом в полной сумме).

Пример

Работник ЗАО "Салют" Иванов в течение года помимо заработной платы получил 140 000 руб., в том числе:

- материальную помощь в связи с пожаром в квартире, подтвержденным справкой пожарной службы, в сумме 43 000 руб.;

- материальную помощь к отпуску в размере 25 000 руб.;

- подарок стоимостью 12 000 руб.;

- единовременную выплату в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб.

Материальную помощь, выплаченную в связи с пожаром, налогом на доходы не облагают в полной сумме (43 000 руб.). Материальная помощь к отпуску не облагается налогом лишь в пределах 4000 руб. С суммы превышения налог платят в общем порядке. Она составит:

25 000 - 4000 = 21 000 руб.

Стоимость подарка не облагают налогом также в пределах 4000 руб. Соответственно, налог нужно заплатить с суммы:

12 000 - 4000 = 8000 руб.

Единовременная выплата, начисленная в связи с рождением ребенка, не облагается налогом в пределах 50 000 руб. Следовательно, налог уплачивается с суммы:

60 000 - 50 000 = 10 000 руб.

Таким образом, помимо заработной платы Иванов получил доходы, облагаемые налогом, в размере:

21 000 + 8000 + 10 000 = 39 000 руб.