Непроизводственные выплаты персоналу

Те или иные выплаты сотрудникам компании, которые не связаны с производственным процессом, учитывают в составе прочих затрат и отражают по Дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы". Например премии к праздничным датам, профессиональным праздникам или юбилеям, материальную помощь и т.д. Порядок учета заработной платы сотрудников, которым такие выплаты начислены, значения не имеет.

Пример

ЗАО "Салют" занимается строительством. За текущий месяц была начислена заработная плата производственным рабочим в сумме 1 456 000 руб. Некоторым сотрудникам дополнительно начислены премии к праздничной дате в общей сумме 140 000 руб. Кроме того, ряду работников оказана материальная помощь в связи с рождением ребенка (взносами на обязательное соцстрахование и налогом на доходы физлиц не облагается). Ее общая сумма составила 56 000 руб.

Компания относится к VIII классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,9%. Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по налогу на доходы физлиц.

Операции по начислению указанных выплат работникам основного производства бухгалтер отразит так:

Дебет 20 Кредит 70

- 1 456 000 руб. - начислена заработная плата работникам;

Дебет 20 Кредит 69-1-1

- 42 224 руб. (1 456 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 13 104 руб. (1 456 000 руб. х 0,9%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69-2-1

- 232 960 руб. (1 456 000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-2-2

- 87 360 руб. (1 45 6 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 74 256 руб. (1 456 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 189 280 руб. (1 456 000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физлиц с заработной платы сотрудников;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 140 000 руб. - начислены непроизводственные премии работникам;

Дебет 91-2 Кредит 69-1-1

- 4060 руб. (140 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69-1-2

- 1260 руб. (140 000 руб. х 0,9%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69-2-1

- 22 400 руб. (140 000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 91-2 Кредит 69-2-2

- 8400 руб. (140 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 91-2 Кредит 69-3

- 7140 руб. (140 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 18 200 руб. (140 000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физлиц с непроизводственных премий работников;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 1 388 520 руб. (1 456 000 - 189 280 + 140 000 - 18 200) - выплачены заработная плата и премии работникам;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 56 000 руб. - начислена материальная помощь работникам;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 56 000 руб. - выплачена материальная помощь работникам.

По решению владельцев компании (акционеров в АО или участников в ООО) чистая прибыль фирмы, полученная за тот или иной период времени, может быть израсходована на непроизводственные выплаты сотрудникам. Например выдачу материальной помощи, выплату премий и т.д. Подобное решение, как правило, принимают на общем собрании акционеров (участников) при подведении итогов работы компании и оформляют протоколом собрания. В данной ситуации начисленные выплаты отражают по Дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В аналогичном порядке учитывают и страховые взносы по таким выплатам.

Пример

ЗАО "Салют" занимается производством. На общем собрании акционеров по итогам работы компании за 2012 г. было решено направить часть чистой прибыли в размере 120 000 руб. на выплату премий сотрудникам, наиболее активно участвовавшим в общественной деятельности компании.

Фирма относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,4%. Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по налогу на доходы физлиц.

При начислении премий бухгалтер сделает записи:

Дебет 84 Кредит 70

- 120 000 руб. - начислены непроизводственные премии работникам;

Дебет 84 Кредит 69-1-1

- 3480 руб. (120 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 84 Кредит 69-1-2

- 480 руб. (120 000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 84 Кредит 69-2-1

- 19 200 руб. (120 000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 84 Кредит 69-2-2

- 7200 руб. (120 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 84 Кредит 69-3

- 6120 руб. (120 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физлиц с непроизводственных премий работников;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 104 400 руб. (120 000 - 15 600) - выплачены премии работникам.