Зарплата сотрудников подразделений общепроизводственного назначения

Производственные выплаты работникам подразделений, занятым в обслуживании как основных, так и вспомогательных производств, отражают на счете 25 "Общепроизводственные расходы". На этом же счете учитывают соцвзносы, начисленные на эти выплаты. К обслуживающим, в частности, относятся подразделения, обеспечивающие:

- содержание и эксплуатацию машин или оборудования;

- ремонт основных средств и другого имущества, используемого в производстве;

- содержание помещений производственного назначения (их текущий ремонт, уборка и т.д.).

Пример

ЗАО "Салют" занимается производством. За текущий месяц была начислена заработная плата работникам мастерской, занятым ремонтом производственного оборудования компании, в размере 67 000 руб. Также им была начислена премия, предусмотренная системой оплаты труда, по итогам работы компании за квартал в сумме 9000 руб.

Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,4%. Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по налогу на доходы физлиц.

Операции по начислению заработной платы и премий работникам мастерской бухгалтер отразит так:

Дебет 25 Кредит 70

- 67 000 руб. - начислена заработная плата работникам мастерской;

Дебет 25 Кредит 69-1-1

- 1943 руб. (67 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69-1-2

- 268 руб. (67 000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69-2-1

- 10 720 руб. (67 000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 25 Кредит 69-2-2

- 4020 руб. (67 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 25 Кредит 69-3

- 3417 руб. (67 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 8710 руб. (67 000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физлиц с заработка сотрудников мастерской;

Дебет 25 Кредит 70

- 9000 руб. - начислены премии работникам мастерской;

Дебет 25 Кредит 69-1-1

- 261 руб. (9000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69-1-2

- 36 руб. (9000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по "травме" в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69-2-1

- 1440 руб. (9000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 25 Кредит 69-2-2

- 540 руб. (9000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

Дебет 25 Кредит 69-3

- 459 руб. (9000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;

Дебет 70 Кредит 68

- 1170 руб. (9000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физлиц с премий работников мастерской;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- 66 120 руб. (67 000 - 8710 + 9000 - 1170) - выплачена заработная плата и премии работникам мастерской.

Суммы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", ежемесячно списывают в Дебет счетов 20 "Основное производство" (по затратам на обслуживание основного производства), 23 "Вспомогательные производства" (по затратам на обслуживание вспомогательного производства), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (по затратам на обслуживание непроизводственных подразделений компании).