Взыскание штрафов, уплаченных за нарушения, допущенные работником

Во многих случаях компания оплачивает административные штрафы за нарушения, которые допустил ее сотрудник. Например, управляя автомобилем фирмы, работник нарушил правила дорожного движения, что зафиксировала камера видеонаблюдения. Предположим, что в этой ситуации компании поступила квитанция на уплату штрафа и она ее оплатила. Можно ли удержать данную сумму из заработка виновника?

Можно. Дело в том, что сотрудник нанес компании прямой действительный ущерб. Согласно трудовому законодательству материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения: действий или бездействия*(114).

Возлагая на работника материальную ответственность за причиненный ущерб, компания-работодатель, в частности, обязана доказать*(115):

- отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;

- противоправность поведения (действий или бездействия) причинителя вреда;

- вину работника в причинении ущерба;

- причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом;

- наличие прямого действительного ущерба;

- размер причиненного ущерба.

Как указано в статье 238 Трудового кодекса, работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя, а также необходимость произвести те или иные дополнительные затраты (выплаты). По мнению Роструда, к прямому действительному ущербу можно отнести и суммы уплаченного штрафа*(116).

В данной ситуации противоправные действия водителя организации повлекли причинение работодателю ущерба в виде необходимости для него произвести излишние выплаты.

Добавим, что аналогичные правила применимы и в отношении других административных санкций, например за нарушение правил применения контрольно-кассовой техники. Как указал Конституционный Суд РФ, "возложение бремени административной ответственности на организацию не лишает ее права на предъявление работнику, фактически допустившему нарушение, требования о возмещении нанесенного ущерба"*(117).

Доудержание налога на доходы

У компании есть право доудерживать с сотрудника суммы НДФЛ, если ранее они были рассчитаны неверно (то есть в меньшей сумме, нежели это положено). Подобная ситуация возможна, если расчет налога произошел в меньшей сумме, например, в результате счетной ошибки или предоставления вычета, на который сотрудник не имеет права.

Удержание производится в том месяце, в котором работнику начисляется заработная плата за прошедший месяц. При этом сумма подобного удержания ограничена. Она не может составлять больше 50 процентов от суммы выплаты. Эта норма установлена пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Пример

Работнику ЗАО "Салют" Иванову установлен оклад в размере 45 000 руб. В результате сбоя бухгалтерской программы с него не удерживался налог на доходы физических лиц в течение января-мая (5 месяцев). Предположим, что права на получение налоговых вычетов Иванов не имеет. Таким образом, его задолженность по налогу составила:

45 000 руб. х 13% х 5 мес. = 29 250 руб.

После выявления ошибки с заработной платы Иванова за июнь может быть удержано:

45 000 руб. х 50% = 22 500 руб., в том числе:

- налог на доходы за июнь:

45 000 руб. х 13% = 5850 руб.;

- задолженность по налогу на доходы за январь-май:

22 500 - 5850 = 16 650 руб.

На начало июля задолженность Иванова по налогу на доходы составит:

29 250 - 16 650 = 12 600 руб.

С заработной платы Иванова за июль будет удержано 18 450 руб. (41% заработка), в том числе:

- налог на доходы за июль в сумме 5850 руб.;

- оставшаяся задолженность по налогу на доходы за январь-май в сумме 12 600 руб.