Расчет по социальному страхованию (форма n 4-фсс)

В марте 2012 года Минздравсоцразвития России утвердило новую форму N 4-ФСС, а также порядок ее заполнения*(650). Все сведения в форме отражают нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. В расчете заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывают только один показатель. Если каких-либо показателей нет, то в строке (графе) ставят прочерк. На каждой странице в верхней части предусмотрены графы "Регистрационный номер страхователя" и "Код подчиненности". Причем номер состоит из двух частей: в первых десяти ячейках указывают номер головной компании, а в дополнительных десяти - код обособленного подразделения.

На титульном листе компания должна указать свои данные: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, номер контактного телефона, адрес регистрации. Также необходимо уточнить количество страниц представляемого расчета и прилагаемых листов, подтверждающих документов или их копий.

Также на титульном листе предусмотрено поле, в котором нужно отражать номер корректировки расчета. На первичном расчете ставят код 000, на корректирующих отчетах - их порядковые номера: 001, 002 и т.д.

Кроме того, на титульном листе расположено поле "Шифр страхователя". Данный код состоит из трех шифров - основного и двух дополнительных. Справочники шифров плательщиков взносов приведены в приложениях N 1-3 к порядку заполнения формы N 4-ФСС. Плательщики, применяющие общий режим и не имеющие льгот, проставляют шифр 071.

Кроме того, на титульном листе содержится информация о среднесписочной численности сотрудников страхователя. Отдельно следует указать численность работающих женщин, инвалидов, а также работников, занятых на вредных производствах.

Форма N 4-ФСС включает в себя два раздела. Первый посвящен взносам на обязательное социальное страхование, перечисляемым в ФСС России (за исключением взносов по "травме"). В нем указывают как сумму начисленных взносов, так и расходы, которые за счет них финансируются (оплата дней нетрудоспособности, декретного отпуска и т.д.). Во втором отражают сумму взносов, начисленных по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, в нем указывают сумму расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний.

Все компании обязаны заполнять титульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, а также таблицы 6 и 7 раздела II. В случае отсутствия показателей прочие таблицы представлять не нужно.

Заполнение раздела I формы

Раздел I состоит из семи таблиц. В таблице 1 приводят данные о начисленных и уплаченных взносах в Фонд социального страхования РФ. Тут же указывают данные о доначислениях взносов по актам проверок, суммах, не принятых к зачету территориальным отделением фонда, расходах по социальному страхованию работников, задолженности фонда перед компанией, суммах, полученных из фонда для компенсации расходов на выплату соцпособий.

В таблице 2 отражают данные о выплатах, начисленных в рамках обязательного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и т.д.).

Таблица 3 посвящена порядку расчета базы, облагаемой взносами. В ней указывают суммы выплат, как облагаемых взносами, перечисляемыми в ФСС России, так и не облагаемых ими. В таблице отдельно выделяют, в частности, выплаты, начисленные в пользу инвалидов I, II и III группы. Напомним, что подобные выплаты облагают взносами на обязательное социальное страхование по пониженному тарифу.

В таблице 3.1 приводят расшифровку выплат, начисленных в пользу инвалидов. Кроме того, здесь указывают и срок действия документов, подтверждающих инвалидность того или иного сотрудника. Обратите внимание: выплаты, начисленные инвалидам, указывают в таблице лишь в пределах максимальной суммы, облагаемой взносами. В 2012 году она составляет 512 000 рублей. Сумму превышения в данной таблице не отражают.

Таблицы 4, 4.1-4.4 заполняют компании, которые вправе платить взносы на обязательное социальное страхование по пониженному тарифу. К таковым, например, относят общественные организации инвалидов или компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (заполняют таблицы 4, 4.1), фирмы, занятые деятельностью в области информационных технологий (заполняют таблицу 4.2), а также отдельные компании на УСН (заполняют таблицы 4.3 и 4.4).

В таблицу 5 вносят данные о средствах, потраченных из федерального бюджета на выплату соцпособий отдельным категориям сотрудников (например чернобыльцам).

При наличии в компании инвалидов заполнение раздела начинают с таблицы 3.1. Затем оформляют таблицы 2 и 3. Данные из них используют для заполнения таблицы 1.

Пример

Цифры примера условные. По состоянию на конец 9 месяцев отчетного года численность ЗАО "Салют" составила 4 человека. Компания находится на общей системе налогообложения и права на применение пониженных тарифов не имеет. Соответственно, фирма перечисляет взносы по обязательному социальному страхованию в Фонд социального страхования РФ по тарифу 2,9%.

Компания оплачивает пособие по временной нетрудоспособности в пределах законодательного максимума. Доплата до фактического заработка не начисляется. В аналогичном порядке оплачиваются и другие соцстраховские пособия.

Выплаты, начисленные сотрудникам в течение 9 месяцев отчетного года, представлены в таблице (см. с. 492).

Месяц отчетного периода	Общая сумма начислений за месяц (руб.)	В том числе:				Сумма, не облагаемая соцвзносами (руб.)	Сумма, облагаемая соцвзносами нарастающим итогом (руб.)
		оплата труда (руб.)	отпускные (руб.)	материальная помощь (руб.)	соцпособия (руб.)
Иванов
Январь	60 000	60 000	-	-	-	-	60 000
Февраль	60 000	60 000	-	-	-	-	120 000
Март	75 000	12 000	43 000	20 000 (к отпуску)	-	4000	191 000
Апрель	60 000	60 000	-	-	-		251 000
Май	60 000	60 000	-	-	-		311 000
Июнь	51 000	51 000	-	-	-	-	362 000
Июль	47 400	39 000			8400 (больничный, из них: 3600 руб. - за счет компании, 4800 руб. - за счет ФСС России)	8400	401 000
Август	56 000	32 000	24 000	-	-	-	457 000
Сентябрь	64 000	64 000	-	-	-	9000	512 000
Итого	533 400	438 000	67 000	20 000	8400	21 400	512 000
Петров
Январь	45 000	45 000	-	-	-	-	45 000
Февраль	45 000	45 000	-	-	-	-	90 000
Март	53 000	45 000	-	8000 (по семейным обстоятельствам)	-	4000	139 000
Апрель	45 000	45 000	-	-	-	-	184 000
Май	43 000	32 000	11 000	-	-	-	227 000
Июнь	33 200	20 000			13 200 (больничный, из них: 3600 руб. - за счет компании, 9600 руб. - за счет ФСС России)	13 200	247 000
Июль	45 000	45 000	-	-	-	-	292 000
Август	45 000	45 000	-	-	-	-	337 000
Сентябрь	39 000	39 000	-	-	-	-	376 000
Итого	393 200	361 000	11 000	8000	13 200	17 200	376 000
Соколова
Январь	18 000	18 000	-	-	-	-	18 000
Февраль	18 439	18 000			465 (пособие вставшим на учет в ранние сроки беременности)	465	36 000
Март	14 900	9000			5900 (больничный, из них: 1770 руб. - за счет компании, 4130 руб. - за счет ФСС России)	5900	45 000
Апрель	18 000	18 000	-	-	-	-	63 000
Май	17 000	11 000	6000	-	-	-	80 000
Июнь	18 000	18 000	-	-	-	-	98 000
Июль	18 000	18 000	-	-	-	-	116 000
Август	20 000	12 000	4000	4000 (к отпуску)	-	4000	132 000
Сентябрь	81 100	1800	-	-	79 300 (декретное пособие)	79 300	133 800
Итого	223 439	123 800	10 000	4000	85 755	89 665	133 800

Задолженность компании на начало отчетного года по начисленным, но неперечисленным взносам составила 522 руб. Расчеты, связанные с перечислением взносов в Фонд социального страхования РФ, представим в таблице.

Месяц расчетного периода	Сумма, начисленная к уплате за месяц расчетного периода (руб.)	Сумма начисленных пособий (руб.)	Сумма, перечисленная в ФСС России (руб.)	Сумма возмещения расходов на выплату пособий, полученная от ФСС России (руб.)
Январь	3567	-	522	-
Февраль	3567	465	3567	-
Март	3741	4130	3128	-
Апрель	3567	-	-	-
Май	3480	-	3178	-
Июнь	2581	9600	3480	-
Июль	2958	4800	-	7019
Август	3393	-	-	-
Сентябрь	2778	79 300	1551	-
Итого	29 632	98 295	15 426	7019

При заполнении таблицы 1 в строку 1 вносят данные о начисленных и не перечисленных в ФСС России взносах на начало года. Как правило, это сумма взносов, начисленных за декабрь прошлого года. Этот показатель соответствует строке 19 "Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода" расчета за предыдущий год. На протяжении расчетного периода он не меняется. В строку 2 вносят данные о сумме начисленных взносов. Если те или иные расходы на соцстрахование возмещались фондом, заполняют строку 6 формы. В ней указывают сумму таких возмещений. Если они не были получены в нужном объеме, то задолженность фонда отражают по строке 9. В строку 15 вписывают затраты на обязательное соцстрахование, оплаченные фирмой за счет ФСС России (суммы пособий по болезни, декретных и т.д.). Этот показатель должен совпадать с данными, приведенными в строке 12 таблицы 2 расчета. Расходы на оплату соцпособий за счет самой компании (например первых дней нетрудоспособности) здесь не учитывают. Суммы взносов, перечисленных в фонд компанией, приводят в строке 16 формы.

В таблице 2 приводят расшифровку расходов компании на обязательное соцстрахование сотрудников. Затраты на оплату больничных листов вписывают в строку 1, на оплату декретного пособия в строку 3, пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, в строку 5 и т.д. Общую сумму расходов отражают по строке 12 формы.

Необходимые таблицы раздела I формы N 4-ФСС будут заполнены так, как показано на с. 494-495 (для упрощения примера в форме указаны целые рубли).

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам

Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Таблица 1

(руб. коп.)
Наименование показателя											Код строки				Сумма								Наименование показателя																Код строки						Сумма
1											2				3								1																2						3
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода											1				522								Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода																12						-
																							в том числе		за счет превышения расходов														13						-
																									за счет переплаты страховых взносов														14						-
											Начислено страховых взносов												2				29 632					Расходы на цели обязательного социального страхования																15						98 295
											на начало отчетного периода					20 503																			на начало отчетного периода									14 195
											за последние три месяца отчетного периода					9129																			за последние три месяца отчетного периода									84 100
											1 месяц					2958																			1 месяц
											2 месяц		3 393	2 месяц		4 800
3 месяц					2778																3 месяц									79 300
Начислено страховых взносов по актам проверки											3				-					Уплачено страховых взносов																16						15 426
на начало отчетного периода					-																		на начало отчетного периода									13 875
за последние три месяца отчетного периода					-																		за последние три месяца отчетного периода									1551
1 месяц						-					дата, N платежного поручения
											1 месяц					-				-
						2 месяц				-						2 месяц					-				-
						3 месяц				-						3 месяц					16.09. N 87				1551
						Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды											4				-					Списанная сумма задолженности страхователя																17
						Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды											5				-					Всего (сумма строк 12 + 15 + 16 + 17)																18						113 721
						на начало отчетного периода																Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода															19						-
						за последние три месяца отчетного периода
1 месяц																в том числе недоимка															20						-
2 месяц
3 месяц
Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов										6				7019
на начало отчетного периода
за последние три месяца отчетного периода		7019
1 месяц					7019
2 месяц		-
3 месяц					-
Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов										7				-
Всего (сумма строк 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)										8				37 173
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода										9				77 943
в том числе	за счет превышения расходов							10				77 943
	за счет переплаты страховых взносов							11				-

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ